稅法一機(jī)考模擬試卷_2019年《稅法一》答疑精選

來源：東奧會計在線責(zé)編：趙禹衡2019-06-10 11:00:01

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2019年稅務(wù)師考試報名正在進(jìn)行，想要考取稅務(wù)師資格證書的同學(xué)們抓緊時間報名，然后投入緊張的學(xué)習(xí)當(dāng)中去吧，小奧相信努力一定會有所收獲的。

稅法一機(jī)考模擬試卷_2019年《稅法一》答疑精選

【學(xué)員提問】

請問，平銷返利的6萬元開的是專票，為什么要扣除(1+0.17)計算進(jìn)項稅額?

【相關(guān)例題】

某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2016年7月從甲服裝廠購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅34萬元，當(dāng)月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元并開具紅字專用發(fā)票。下列該項業(yè)務(wù)的處理，不符合增值稅有關(guān)規(guī)定的是(　　)。

A.商場應(yīng)以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額

B.商場該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為34萬元

C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬元

D.甲服裝廠該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為34萬

正確答案:D

【知識點】向供貨方收取的返還收入的稅務(wù)處理

答案解析 :

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，對返利收入開具紅字專用發(fā)票的，供貨方可以沖減其銷項稅額。商場準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬元)，增值稅的銷項稅額=200×17%=34(萬元)，商場應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87(萬元)。甲服裝廠該項業(yè)務(wù)的銷項稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬元)。

【東奧答疑】

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使：

對于平銷返利，有兩種開票形式，第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，此時供貨方可以沖減銷售收入，沖減銷項稅額;第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，此時供貨方不能沖減銷售收入和銷項稅，需要計入銷售費用處理。這兩種開票形式下，對于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進(jìn)項稅。

由上述處理總結(jié)可知，無論是開普票還是紅字專票，商業(yè)企業(yè)(本題的商場)均應(yīng)沖減進(jìn)項稅額，此時可以看作是商場以更低的價格購進(jìn)貨物，對應(yīng)的進(jìn)項稅額是減少的，故要沖減進(jìn)項稅額。而且此時的返利就是支付這一筆，一律看作是含稅金額，需要除以(1+17%)價稅分離再計算沖減的進(jìn)項稅額。不可能說是返利和稅額分著支付。您再理解一下哦。

學(xué)會下一次進(jìn)步，是做大自己的有效法則。因此千萬不要讓自己睡在已有的成功溫床上。各位備考2019年稅務(wù)師考試的考生，讓我們一起突破當(dāng)前舒適的環(huán)境，去在困難中磨礪自己，去不斷成長吧。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》教務(wù)專家團(tuán)隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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