稅法一機(jī)考模擬試卷_2019年《稅法一》答疑精選
2019年稅務(wù)師考試報(bào)名正在進(jìn)行，想要考取稅務(wù)師資格證書的同學(xué)們抓緊時(shí)間報(bào)名，然后投入緊張的學(xué)習(xí)當(dāng)中去吧，小奧相信努力一定會(huì)有所收獲的。
【學(xué)員提問(wèn)】
請(qǐng)問(wèn)，平銷返利的6萬(wàn)元開的是專票，為什么要扣除(1+0.17)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?
【相關(guān)例題】
某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2016年7月從甲服裝廠購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場(chǎng)返利6萬(wàn)元并開具紅字專用發(fā)票。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，不符合增值稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.商場(chǎng)應(yīng)以200萬(wàn)元作為計(jì)稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額
B.商場(chǎng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元
C.商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬(wàn)元
D.甲服裝廠該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為34萬(wàn)
正確答案:D
【知識(shí)點(diǎn)】向供貨方收取的返還收入的稅務(wù)處理
答案解析 :
對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，對(duì)返利收入開具紅字專用發(fā)票的，供貨方可以沖減其銷項(xiàng)稅額。商場(chǎng)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬(wàn)元)，增值稅的銷項(xiàng)稅額=200×17%=34(萬(wàn)元)，商場(chǎng)應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87(萬(wàn)元)。甲服裝廠該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬(wàn)元)。
【東奧答疑】
哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使：
對(duì)于平銷返利，有兩種開票形式，第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，此時(shí)供貨方可以沖減銷售收入，沖減銷項(xiàng)稅額;第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，此時(shí)供貨方不能沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅，需要計(jì)入銷售費(fèi)用處理。這兩種開票形式下，對(duì)于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。
由上述處理總結(jié)可知，無(wú)論是開普票還是紅字專票，商業(yè)企業(yè)(本題的商場(chǎng))均應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，此時(shí)可以看作是商場(chǎng)以更低的價(jià)格購(gòu)進(jìn)貨物，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是減少的，故要沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。而且此時(shí)的返利就是支付這一筆，一律看作是含稅金額，需要除以(1+17%)價(jià)稅分離再計(jì)算沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額。不可能說(shuō)是返利和稅額分著支付。您再理解一下哦。
學(xué)會(huì)下一次進(jìn)步，是做大自己的有效法則。因此千萬(wàn)不要讓自己睡在已有的成功溫床上。各位備考2019年稅務(wù)師考試的考生，讓我們一起突破當(dāng)前舒適的環(huán)境，去在困難中磨礪自己，去不斷成長(zhǎng)吧。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》教務(wù)專家團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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