征收管理_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
征收管理
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】征收管理
征收管理
一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(掌握)
(一)基本規(guī)定(納稅≠發(fā)貨≠開票≠收錢≠會(huì)計(jì)收入確認(rèn))
1.銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)：為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(1)收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
(2)取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(3)先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2.進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
(二)具體規(guī)定
項(xiàng)目 | 銷售方式 | 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
傳統(tǒng)增值稅 | 直接收款 | 不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 |
托收承付和委托銀行收款 | 為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 | |
賒銷和分期收款 | 書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者合同沒(méi)有約定收款日期，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 | |
傳統(tǒng)增值稅 | 預(yù)收貨款 | 為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 |
委托其他納稅人代銷貨物 | 收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天、收到全部或者部分貨款的當(dāng)天、發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，三者孰早日期 | |
其他視同銷售行為 | 貨物移送的當(dāng)天 | |
銷售應(yīng)稅勞務(wù) | 提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天 | |
營(yíng)改增項(xiàng)目 | 租賃服務(wù)采取預(yù)收款 | 收到預(yù)收款的當(dāng)天 |
金融商品轉(zhuǎn)讓 | 金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 | |
視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) | 服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天 | |
建筑質(zhì)保金 | 被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
二、納稅期限(熟悉)
(一)納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月、1季度。
【提示1】小規(guī)模納稅人：選擇按月或者按季度，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
【提示2】營(yíng)改增后按季度納稅也適用于銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社。
【提示3】不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
(二)報(bào)繳稅款期限
納稅期<1個(gè)月 | 期滿5日預(yù)繳，次月15日申報(bào)結(jié)清 |
以月（季）納稅 | 自期滿之日起15日內(nèi) |
進(jìn)口貨物 | 海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi) |
三、納稅地點(diǎn)(熟悉)
1.固定業(yè)戶 | 一般規(guī)定 | 一般為機(jī)構(gòu)所在地 | 總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 |
經(jīng)批準(zhǔn)可由總機(jī)構(gòu)匯總納稅的，向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 | |||
到外縣（市）經(jīng)營(yíng) | 向機(jī)構(gòu)所在地的報(bào)告 | 向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 | |
未報(bào)告 | 向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地申報(bào) | ||
未報(bào)告同時(shí)也未向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地申報(bào) | 機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征 |
續(xù)表
2.非固定業(yè)戶 | 銷售地或應(yīng)稅行為發(fā)生地申報(bào) |
未申報(bào)，回機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)征 | |
3.進(jìn)口貨物 | 向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅 |
4.扣繳義務(wù)人 | 向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款 |
（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
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