2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：增值稅銷項(xiàng)稅額(二）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-02-14 13:43:17

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在2022年稅務(wù)師考試中，增值稅這部分內(nèi)容是《稅法一》重點(diǎn)學(xué)習(xí)內(nèi)容。想要取得好成績，在預(yù)習(xí)階段就不能忽視這部分內(nèi)容的學(xué)習(xí)，趕快和小編一起看下吧！

2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：增值稅銷項(xiàng)稅額(二）

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅銷項(xiàng)稅額

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點(diǎn)】增值稅銷項(xiàng)稅額

增值稅銷項(xiàng)稅額（二）

4.特殊銷售方式下的銷售額（掌握）

（1）折扣折讓方式下銷售額

類型

稅務(wù)處理

折扣銷售

（商業(yè)折扣）

一般指的是價(jià)格折扣，是由于促銷而發(fā)生的。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。否則，折扣額不得從銷售額中減除

實(shí)物折扣

視同銷售，贈(zèng)送折扣的物品也要繳納增值稅

類型

稅務(wù)處理

銷售折扣

（現(xiàn)金折扣）

不得從銷售額中減除現(xiàn)金折扣額

計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，可稅前扣除

銷售退回、銷售折讓

因產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)格等原因發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，稅法規(guī)定，一般納稅人因銷售退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減

5.包裝物計(jì)稅問題

包裝物類型	是否計(jì)入銷售額
包裝物銷售收入	直接計(jì)入貨物的銷售額
包裝物租金收入	計(jì)入價(jià)外費(fèi)用（含稅）
包裝物押金收入（不包括啤酒、黃酒以外的其他酒）	沒有逾期的，不計(jì)稅
包裝物押金收入（不包括啤酒、黃酒以外的其他酒）	逾期或超過1年的，并入銷售額（含稅）
包裝物押金收入（啤酒、黃酒以外的其他酒）	不看是否逾期或是否超過1年，收取時(shí)直接并入銷售額（含稅）
【注意】押金屬含稅收入：務(wù)必記得進(jìn)行價(jià)稅分離！包裝物押金不含稅收入=包裝物押金收入÷（1+所包裝貨物適用稅率）

6.營改增業(yè)務(wù)銷售額（基礎(chǔ)班詳述）

（1）全額計(jì)稅

①貸款服務(wù)：以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

②直接收費(fèi)金融服務(wù)：以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。

（2）差額計(jì)稅

差額納稅可以扣除的項(xiàng)目

金融商品轉(zhuǎn)讓	買入價(jià)
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)	向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)
融資租賃服務(wù)	兩息一稅：借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅
融資性售后回租服務(wù)	兩息：借款利息、發(fā)行債券利息
客運(yùn)場站服務(wù)	支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)
旅游服務(wù)	向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用
房開企業(yè)一般納稅人一般計(jì)稅方法	受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款、拆遷補(bǔ)償費(fèi)
航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)外機(jī)票代理服務(wù)	支付的境內(nèi)外航段機(jī)票（凈）結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用
勞務(wù)派遣	代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金