2022年稅務(wù)師稅法一預習搶跑：進項稅額的加計抵減政策

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-02-15 10:39:09

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2022年稅務(wù)師稅法一預習搶跑：進項稅額的加計抵減政策

【內(nèi)容導航】

進項稅額的加計抵減政策

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點】進項稅額的加計抵減政策

進項稅額的加計抵減政策

（1）以票抵稅

①增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）。

②從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書。

③從境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的完稅憑證。

④支付道路通行費和購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票。

（2）計算抵稅——農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣

①一般農(nóng)產(chǎn)品：購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算抵扣進項稅額。

公式：

進項稅額=買價×扣除率（9%/10%）

買價-進項稅額=采購成本

②納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額

來源	憑證	進項稅額
購入已稅農(nóng)產(chǎn)品（不是直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進）	取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書	法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進項稅額（9%）
購入已稅農(nóng)產(chǎn)品（不是直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進）	取得小規(guī)模納稅人的增值稅專用發(fā)票的	以專票上注明的金額和9%扣除率計算進項稅額
購入免稅農(nóng)產(chǎn)品（直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進）	取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票	以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%扣除率計算進項稅額
購進全環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品	納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票	不得作為計算抵扣進項稅額的憑證
小規(guī)模納稅人	開具的增值稅普通發(fā)票	不得作為計算抵扣進項稅額的憑證

（3）國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣

未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

（4）納稅人支付的道路、橋、閘通行費抵扣進項稅

①納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

②納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（5）保險服務(wù)進項稅額的抵扣（略）

（6）不動產(chǎn)進項稅額的抵扣

自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

（7）運費的進項稅處理小結(jié)

運費的分類	稅務(wù)處理
隨同商品銷售一并收取的運費	價外費用，含稅，銷售額一部分，算銷項稅額（按照商品適用的稅率）
隨同商品銷售，但單獨收取的運費	銷售額一部分，算銷項稅額（按交通運輸服務(wù)）
支付的運費（銷貨支付或購貨支付）	進項稅額：9%或3%扣除
符合條件的代墊運費	不是銷項，也不是進項