銷項稅額_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-07-12 15:30:34

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銷項稅額

關(guān)于銷售額的特殊規(guī)定

進項稅額一般規(guī)定(1)

進項稅額一般規(guī)定(2)

世界會向那些有目標和遠見的人讓路！2022年稅務(wù)師考試，東奧會計在線為大家整理了《稅法一》基礎(chǔ)階段的知識點，希望大家能堅持學習，成功上岸！

【內(nèi)容導航】

銷項稅額

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點】銷項稅額

銷項稅額

一、增值稅銷項稅額

納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額為銷項稅額，即

銷項稅額=銷售額×稅率

銷項稅額是納稅人按規(guī)定自行計算出來的，計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

銷售額計算的五方面：

（一）一般銷售方式下的銷售額

（二）特殊銷售方式下的銷售額

（三）視同銷售的銷售額確定

（四）含稅銷售額的換算

（五）銷售額的特殊規(guī)定

（一）一般銷售方式下的銷售額

銷售額的包含項目

銷售額中不包含的項目

（1）向購買方收取的全部價款（含消費稅等價內(nèi)稅）

（2）向購買方收取的價外費用

（1）向購買方收取的銷項稅

（2）特殊的往來款：

①受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

②符合兩個條件的代墊運輸費用

③銷貨同時代辦保險收取的保險費、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費

（二）特殊銷售方式下的銷售額（掌握）

1.折扣折讓方式下銷售額

類型	稅務(wù)處理
（1）折扣銷售（商業(yè)折扣）	一般指的是價格折扣，是由于促銷而發(fā)生的。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。否則，折扣額不得從銷售額中減除
（2）實物折扣	視同銷售，贈送折扣的物品也要繳納增值稅

2.以舊換新方式銷售

（1）一般貨物：按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格

（2）金銀首飾：按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款征稅

3.采取還本銷售方式銷售

（1）還本銷售是企業(yè)銷售貨物后，在一定期限內(nèi)將全部或部分銷貨款一次或分次無條件退還給購貨方的一種銷售方式

（2）銷售額就是貨物的銷售價格，不能扣除還本支出

4．以物易物方式銷售

（1）雙方以各自發(fā)出貨物（勞務(wù)、應(yīng)稅行為）核算銷售額并計算銷項稅

（2）雙方是否能抵扣進項稅還要看能否取得對方專用發(fā)票、是否是換入用于不得抵扣進項稅項目等因素

5．直銷企業(yè)增值稅銷售額確定

（1）直銷企業(yè)→直銷員→消費者：

銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費用

（2）直銷企業(yè)（直銷員）→消費者：

銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用

6.包裝物計稅問題

包裝物類型	是否計入銷售額
包裝物銷售收入	直接計入貨物的銷售額
包裝物租金收入	計入價外費用（含稅）
包裝物押金收入（不包括啤酒、黃酒以外的其他酒）	沒有逾期的，不計稅
包裝物押金收入（不包括啤酒、黃酒以外的其他酒）	逾期或超過1年的，并入銷售額（含稅）
包裝物押金收入（啤酒、黃酒以外的其他酒）	不看是否逾期或是否超過1年，收取時直接并入銷售額（含稅）
【注意】押金屬含稅銷售額：務(wù)必記得進行價稅分離！包裝物押金不含稅收入=包裝物押金收入÷（1+所包裝貨物適用稅率）