生活的可能性掌握在自己手里，勤奮則是打開(kāi)前路的密鑰。2022年稅務(wù)師考試，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法一》基礎(chǔ)階段的知識(shí)點(diǎn)，希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí)，成功上岸！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

“營(yíng)改增”關(guān)于銷(xiāo)售額的特殊規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】“營(yíng)改增”關(guān)于銷(xiāo)售額的特殊規(guī)定

“營(yíng)改增”關(guān)于銷(xiāo)售額的特殊規(guī)定

1.金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)轰N(xiāo)售額=賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)

（1）不得扣除買(mǎi)賣(mài)交易中的其他稅費(fèi)。

（2）轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。

若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（3）金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

（4）單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)聪嚓P(guān)規(guī)定確定的買(mǎi)入價(jià)低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價(jià)的，以實(shí)際成本價(jià)為買(mǎi)入價(jià)計(jì)算繳納增值稅。

（5）納稅人無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，轉(zhuǎn)出方以該股票的買(mǎi)入價(jià)為賣(mài)出價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)入方將該股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以原轉(zhuǎn)出方的賣(mài)出價(jià)為買(mǎi)入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅。

（6）金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

（1）銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

（2）向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3．融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

（1）稅率

4.航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的銷(xiāo)售額

（1）提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

（2）提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

5.納稅人提供旅游服務(wù)

（1）可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

（2）向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（3）納稅人提供旅游服務(wù)，將火車(chē)票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方而無(wú)法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

6.一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。

7.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

8.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義

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