進項稅額一般規(guī)定(2)_2022年稅法一基礎知識點
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【內容導航】
進項稅額一般規(guī)定(2)
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】進項稅額一般規(guī)定(2)
進項稅額一般規(guī)定(2)
1.計算抵稅（農產品進項稅額抵扣）
（1）一般農產品：購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和扣除率計算抵扣進項稅額。
公式：進項稅額=買價×扣除率（9%/10%）
買價-進項稅額=采購成本
（2）納稅人購進農產品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額
來源 | 憑證 | 進項稅額 |
購入已稅農產品（不是直接從農業(yè)生產者手中購進） | 取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書 | 法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進項稅額（9%） |
取得小規(guī)模納稅人的增值稅專用發(fā)票的（按3%征收率開票） | 以專票上注明的金額和9%扣除率計算進項稅額 | |
購入免稅農產品（直接從農業(yè)生產者手中購進） | 取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票 | 以發(fā)票上注明的農產品買價和9%扣除率計算進項稅額 |
購進全環(huán)節(jié)免稅的農產品 | 納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票 | 不得作為計算抵扣進項稅額的憑證 |
小規(guī)模納稅人 | 開具的增值稅普通發(fā)票 |
2.國內旅客運輸服務進項稅額抵扣
票據(jù)類型 | 進項稅額抵扣 |
增值稅專用發(fā)票 | 發(fā)票上注明的稅額 |
增值稅電子普通發(fā)票 | |
注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單 | 航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9% |
注明旅客身份信息的鐵路車票 | 鐵路旅客運輸進項稅額 =票面金額÷（1+9%）×9% |
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 | 公路、水路等其他旅客運輸進項稅額 =票面金額÷（1+3%）×3% |
3.納稅人支付的道路、橋、閘通行費抵扣進項稅
（1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
（2）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進項稅額
=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
4．不動產進項稅額抵扣
自2019年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。
注：以上內容選自彭婷老師《稅法一》基礎精講班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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