進(jìn)項(xiàng)稅額一般規(guī)定(2)_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-07-12 16:31:35

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銷項(xiàng)稅額

關(guān)于銷售額的特殊規(guī)定

進(jìn)項(xiàng)稅額一般規(guī)定(1)

進(jìn)項(xiàng)稅額一般規(guī)定(2)

與其浪費(fèi)時(shí)間去抱怨，不如沉下心來(lái)沉淀自己。2022年稅務(wù)師考試，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法一》基礎(chǔ)階段的知識(shí)點(diǎn)，希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí)，成功上岸！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)項(xiàng)稅額一般規(guī)定(2)

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額一般規(guī)定(2)

進(jìn)項(xiàng)稅額一般規(guī)定(2)

1.計(jì)算抵稅（農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）

（1）一般農(nóng)產(chǎn)品：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率（9%/10%）

買價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅額=采購(gòu)成本

（2）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

來(lái)源	憑證	進(jìn)項(xiàng)稅額
購(gòu)入已稅農(nóng)產(chǎn)品（不是直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)）	取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書	法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額（9%）
	取得小規(guī)模納稅人的增值稅專用發(fā)票的（按3%征收率開票）	以專票上注明的金額和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品（直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)）	取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票	以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
購(gòu)進(jìn)全環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品	納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票	不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證
小規(guī)模納稅人	開具的增值稅普通發(fā)票	不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證

2.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

票據(jù)類型	進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
增值稅專用發(fā)票	發(fā)票上注明的稅額
增值稅電子普通發(fā)票	發(fā)票上注明的稅額
注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單	航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的鐵路車票	鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額 =票面金額÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票	公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額 =票面金額÷（1+3%）×3%