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進項稅額一般規(guī)定(2)_2022年稅法一基礎知識點

來源:東奧會計在線責編:張芳銘2022-07-12 16:31:35
銷項稅額
關于銷售額的特殊規(guī)定
進項稅額一般規(guī)定(1)進項稅額一般規(guī)定(2)

與其浪費時間去抱怨,不如沉下心來沉淀自己。2022年稅務師考試,東奧會計在線為大家整理了《稅法一》基礎階段的知識點,希望大家能堅持學習,成功上岸!

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進項稅額一般規(guī)定(2)_2022年稅法一基礎知識點

【內容導航】

進項稅額一般規(guī)定(2)

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅

【知識點】進項稅額一般規(guī)定(2)

進項稅額一般規(guī)定(2)

1.計算抵稅(農產品進項稅額抵扣)

(1)一般農產品:購進農產品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和扣除率計算抵扣進項稅額。

公式:進項稅額=買價×扣除率(9%/10%)

買價-進項稅額=采購成本

(2)納稅人購進農產品,按下列規(guī)定抵扣進項稅額

來源

憑證

進項稅額

購入已稅農產品(不是直接從農業(yè)生產者手中購進)


取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書

法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進項稅額(9%)

取得小規(guī)模納稅人的增值稅專用發(fā)票的(按3%征收率開票)

以專票上注明的金額和9%扣除率計算進項稅額

購入免稅農產品(直接從農業(yè)生產者手中購進)

取得(開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票

以發(fā)票上注明的農產品買價和9%扣除率計算進項稅額

購進全環(huán)節(jié)免稅的農產品

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票

不得作為計算抵扣進項稅額的憑證

小規(guī)模納稅人

開具的增值稅普通發(fā)票

2.國內旅客運輸服務進項稅額抵扣

票據(jù)類型

進項稅額抵扣

增值稅專用發(fā)票

發(fā)票上注明的稅額

增值稅電子普通發(fā)票

注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

注明旅客身份信息的鐵路車票

鐵路旅客運輸進項稅額

=票面金額÷(1+9%)×9%

注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額

=票面金額÷(1+3%)×3%

3.納稅人支付的道路、橋、閘通行費抵扣進項稅

(1)納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

(2)納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

橋、閘通行費可抵扣進項稅額

=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

4.不動產進項稅額抵扣

自2019年4月1日起,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

:以上內容選自彭婷老師《稅法一》基礎精講班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

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