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進(jìn)項稅額一般規(guī)定(2)_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源:東奧會計在線責(zé)編:張芳銘2022-07-12 16:31:35
銷項稅額
關(guān)于銷售額的特殊規(guī)定
進(jìn)項稅額一般規(guī)定(1)進(jìn)項稅額一般規(guī)定(2)

與其浪費時間去抱怨,不如沉下心來沉淀自己。2022年稅務(wù)師考試,東奧會計在線為大家整理了《稅法一》基礎(chǔ)階段的知識點,希望大家能堅持學(xué)習(xí),成功上岸!

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進(jìn)項稅額一般規(guī)定(2)_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)項稅額一般規(guī)定(2)

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅

【知識點】進(jìn)項稅額一般規(guī)定(2)

進(jìn)項稅額一般規(guī)定(2)

1.計算抵稅(農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣)

(1)一般農(nóng)產(chǎn)品:購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。

公式:進(jìn)項稅額=買價×扣除率(9%/10%)

買價-進(jìn)項稅額=采購成本

(2)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額

來源

憑證

進(jìn)項稅額

購入已稅農(nóng)產(chǎn)品(不是直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn))


取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額(9%)

取得小規(guī)模納稅人的增值稅專用發(fā)票的(按3%征收率開票)

以專票上注明的金額和9%扣除率計算進(jìn)項稅額

購入免稅農(nóng)產(chǎn)品(直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn))

取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票

以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%扣除率計算進(jìn)項稅額

購進(jìn)全環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票

不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證

小規(guī)模納稅人

開具的增值稅普通發(fā)票

2.國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣

票據(jù)類型

進(jìn)項稅額抵扣

增值稅專用發(fā)票

發(fā)票上注明的稅額

增值稅電子普通發(fā)票

注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

注明旅客身份信息的鐵路車票

鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額

=票面金額÷(1+9%)×9%

注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額

=票面金額÷(1+3%)×3%

3.納稅人支付的道路、橋、閘通行費抵扣進(jìn)項稅

(1)納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。

(2)納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額:

橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額

=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

4.不動產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣

自2019年4月1日起,納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。

:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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