進(jìn)項(xiàng)稅額一般規(guī)定(2)_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
進(jìn)項(xiàng)稅額一般規(guī)定(2)
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額一般規(guī)定(2)
進(jìn)項(xiàng)稅額一般規(guī)定(2)
1.計(jì)算抵稅(農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)
(1)一般農(nóng)產(chǎn)品:購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率(9%/10%)
買價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅額=采購(gòu)成本
(2)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
來(lái)源 | 憑證 | 進(jìn)項(xiàng)稅額 |
購(gòu)入已稅農(nóng)產(chǎn)品(不是直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)) | 取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 | 法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額(9%) |
取得小規(guī)模納稅人的增值稅專用發(fā)票的(按3%征收率開票) | 以專票上注明的金額和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 | |
購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品(直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)) | 取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票 | 以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 |
購(gòu)進(jìn)全環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品 | 納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票 | 不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證 |
小規(guī)模納稅人 | 開具的增值稅普通發(fā)票 |
2.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
票據(jù)類型 | 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 |
增值稅專用發(fā)票 | 發(fā)票上注明的稅額 |
增值稅電子普通發(fā)票 | |
注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單 | 航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9% |
注明旅客身份信息的鐵路車票 | 鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額 =票面金額÷(1+9%)×9% |
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 | 公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額 =票面金額÷(1+3%)×3% |
3.納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
(1)納稅人支付的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
4.不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
自2019年4月1日起,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。
注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義
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