不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點
| 不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 | 應(yīng)納稅額的計算 | 增值稅期末留抵稅額的退還政策 |
當一個人先從自己的內(nèi)心開始奮斗，他就是有價值的人。2022年稅務(wù)師考試，東奧會計在線為大家整理了《稅法一》基礎(chǔ)階段的知識點，希望大家能堅持學(xué)習，超越自己！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
一、不予抵扣的進項稅額
1.下列項目的進項稅額不得抵扣：
（1）4個無銷項：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
（2）4個非正常：
①非正常損失的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）以及相關(guān)勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
②非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
③非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
④非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
（3）4個購進：
購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
2.適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
3.資產(chǎn)用途改變的稅務(wù)處理
（1）已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值×100%
（2）不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷（1+適用稅率）×適用稅率。
上述抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的扣稅憑證。
4.納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的增值稅普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
5.有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的。
（2）除另有規(guī)定的外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定或登記手續(xù)的
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義
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