應(yīng)納稅額的計算_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點




不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 | 應(yīng)納稅額的計算 | 增值稅期末留抵稅額的退還政策 |
再耀眼的珠貝,也少不了日光的打磨。備考2022年稅務(wù)師考試,也許在學(xué)習(xí)時會遇到很多困難,但只要我們不放棄,總能打敗那些看起來很難攻克的知識點,加油!
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
應(yīng)納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額
(一)計算應(yīng)納稅額的時間界定
1.銷項稅額時間界定
總原則:銷項稅的確定不得滯后。
各種情形下,增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間如下:
(1)一般規(guī)定
①銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
②進口貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。
③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
(2)具體規(guī)定
銷售方式 | 納稅義務(wù)發(fā)生時間 |
直接收款 | 不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 |
托收承付和 委托銀行收款 | 為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 |
賒銷和分期 | 書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期,為貨物發(fā)出的當(dāng)天 |
預(yù)收貨款 | 為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 |
委托他人 代銷貨物 | 收到代銷單位的代銷清單或收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,最晚不超過發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天 |
其他視同 銷售貨物行為 | 貨物移送的當(dāng)天 |
銷售應(yīng)稅勞務(wù) | 為提供勞務(wù)同時收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 |
提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的 | 為收到預(yù)收款的當(dāng)天 |
從事金融商品轉(zhuǎn)讓的 | 為金融商品權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 |
視同銷售 服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的 | 為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天 |
提供建筑服務(wù),被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金,未開具發(fā)票的 | 為納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天 |
2.進項稅額抵扣的時間界定
(1)增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時,應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。
(2)增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限,但符合規(guī)定條件的,繼續(xù)抵扣進項稅額。
(二)扣稅憑證丟失后進項稅額的抵扣
根據(jù)丟失的發(fā)票聯(lián)次(發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián))分別處理:
1.納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
2.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件,作為記賬憑證。
注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義
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