應(yīng)納稅額的計算_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-07-13 15:26:57

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

應(yīng)納稅額的計算

增值稅期末留抵稅額的退還政策

再耀眼的珠貝，也少不了日光的打磨。備考2022年稅務(wù)師考試，也許在學(xué)習(xí)時會遇到很多困難，但只要我們不放棄，總能打敗那些看起來很難攻克的知識點，加油！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

（一）計算應(yīng)納稅額的時間界定

1.銷項稅額時間界定

總原則：銷項稅的確定不得滯后。

各種情形下，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間如下：

（1）一般規(guī)定

①銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

②進口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。

③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（2）具體規(guī)定

銷售方式	納稅義務(wù)發(fā)生時間
直接收款	不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
托收承付和委托銀行收款	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
賒銷和分期	書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
預(yù)收貨款	為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
委托他人代銷貨物	收到代銷單位的代銷清單或收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，最晚不超過發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
其他視同銷售貨物行為	貨物移送的當(dāng)天
銷售應(yīng)稅勞務(wù)	為提供勞務(wù)同時收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的	為收到預(yù)收款的當(dāng)天
從事金融商品轉(zhuǎn)讓的	為金融商品權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的	為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天
提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的	為納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天

2.進項稅額抵扣的時間界定

（1）增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

（2）增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，繼續(xù)抵扣進項稅額。

（二）扣稅憑證丟失后進項稅額的抵扣

根據(jù)丟失的發(fā)票聯(lián)次（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）分別處理：

1.納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

2.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦