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應(yīng)納稅額的計(jì)算_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:張芳銘2022-07-13 15:26:57
不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額的計(jì)算
增值稅期末留抵稅額的退還政策

再耀眼的珠貝,也少不了日光的打磨。備考2022年稅務(wù)師考試,也許在學(xué)習(xí)時(shí)會(huì)遇到很多困難,但只要我們不放棄,總能打敗那些看起來很難攻克的知識(shí)點(diǎn),加油!

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應(yīng)納稅額的計(jì)算_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

(一)計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間界定

1.銷項(xiàng)稅額時(shí)間界定

總原則:銷項(xiàng)稅的確定不得滯后。

各種情形下,增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間如下:

(1)一般規(guī)定

①銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

②進(jìn)口貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

(2)具體規(guī)定

銷售方式

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

直接收款

不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

托收承付和

委托銀行收款

為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

賒銷和分期

書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期,為貨物發(fā)出的當(dāng)天

預(yù)收貨款

為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

委托他人

代銷貨物

收到代銷單位的代銷清單或收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,最晚不超過發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天

其他視同

銷售貨物行為

貨物移送的當(dāng)天

銷售應(yīng)稅勞務(wù)

為提供勞務(wù)同時(shí)收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的

為收到預(yù)收款的當(dāng)天

從事金融商品轉(zhuǎn)讓的

為金融商品權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

視同銷售

服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的

為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

提供建筑服務(wù),被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金,未開具發(fā)票的

為納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天

2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間界定

(1)增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

(2)增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限,但符合規(guī)定條件的,繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(二)扣稅憑證丟失后進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

根據(jù)丟失的發(fā)票聯(lián)次(發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián))分別處理:

1.納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

2.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件,作為記賬憑證。

:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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