增值稅期末留抵稅額的退還政策_(dá)2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
| 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 | 應(yīng)納稅額的計(jì)算 | 增值稅期末留抵稅額的退還政策 |
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅期末留抵稅額的退還政策
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅期末留抵稅額的退還政策
增值稅期末留抵稅額的退還政策
（一）試行期末留抵稅額退稅制度（略）
（二）小微企業(yè)和制造業(yè)等留抵稅額退稅政策（2022年新增）
1.政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）。
2.適用本政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：
（1）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；
（2）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（3）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
3.符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策
4.相關(guān)概念
情形 概念 | 納稅人獲得一次性存量留抵退稅前 | 納稅人獲得一次性存量留抵退稅后 |
存量 留抵稅額 | 當(dāng)期期末留抵稅額PK 2019年3月31日期末留抵稅額，取孰低者： 當(dāng)期期末留抵稅額≥2019年3月31日期末留抵稅額2019年3月31日期末留抵稅額 當(dāng)期期末留抵稅額＜2019年3月31日期末留抵稅額 當(dāng)期期末留抵稅額 | 零 |
增量 留抵稅額 | 當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額 | 當(dāng)期期末留抵稅額 |
5.其他政策
（1）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅，免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
（2）納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
（3）納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請留抵退稅。
納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?。同時(shí)符合小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。
（4）納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。
如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。
（三）民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)留抵退稅政策
（四）納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義
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