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增值稅期末留抵稅額的退還政策_(dá)2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:張芳銘2022-07-13 15:39:02
不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額的計(jì)算
增值稅期末留抵稅額的退還政策

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增值稅期末留抵稅額的退還政策_(dá)2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅期末留抵稅額的退還政策

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅期末留抵稅額的退還政策

增值稅期末留抵稅額的退還政策

(一)試行期末留抵稅額退稅制度(略)

(二)小微企業(yè)和制造業(yè)等留抵稅額退稅政策(2022年新增)

1.政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))。

2.適用本政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件:

(1)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

(2)申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

(3)申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

3.符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策

4.相關(guān)概念

情形

概念

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后

存量

留抵稅額

當(dāng)期期末留抵稅額PK 2019年3月31日期末留抵稅額,取孰低者:

當(dāng)期期末留抵稅額≥2019年3月31日期末留抵稅額2019年3月31日期末留抵稅額

當(dāng)期期末留抵稅額<2019年3月31日期末留抵稅額      當(dāng)期期末留抵稅額

增量

留抵稅額

當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額

當(dāng)期期末留抵稅額

5.其他政策

(1)納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,應(yīng)先辦理免抵退稅,免抵退稅辦理完畢后,仍符合規(guī)定條件的,可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的,相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

(2)納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的,不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后,按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

(3)納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅,也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi),完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請留抵退稅。

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?。同時(shí)符合小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)相關(guān)留抵退稅政策的納稅人,可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。

(4)納稅人取得退還的留抵稅額后,應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形,納稅人應(yīng)在下個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。

(三)民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)留抵退稅政策

(四)納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理

:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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