提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理_2022年稅法一基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-08-08 16:32:05

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【內容導航】

提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點】提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理

提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理

1.適用主體：納稅人以經(jīng)營租賃方式出租取得的不動產(chǎn)。

2.稅款征收環(huán)節(jié)分為預繳（跨縣市出租）和申報兩個環(huán)節(jié)。

3.計稅方法分為一般計稅法和簡易計稅法。

4.稅率、征收率、預征率：

（1）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅稅率9%、征收率5%。

（2）個人出租住房、住房租賃企業(yè)向個人出租住房減按1.5%征收。

（3）一般計稅方法預征率3%；簡易計稅方法預征率（征收率）5%。

5.本知識點不適用于納稅人提供道路通行服務。

（一）計稅方法和應納增值稅計算

1.一般納稅人（含房企）出租的不動產(chǎn)

（1）簡易計稅方法

適用范圍：2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)——可選擇簡易計稅方法。

（2）一般計稅方法

適用范圍：2016年4月30日前取得——可選擇一般計稅方法。

2016年4月30日后取得——適用一般計稅方法。

簡易計稅方法

一般計稅方法

2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)：簡易計稅方法，按5%征收率。

計稅方式	征收率及計稅公式
個體戶出租住房	按照5%的征收率減按1.5%計算：應（預）繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
其他個人出租住房
住房租賃企業(yè)向個人出租住房
單位出租不動產(chǎn)（住房租賃企業(yè)向個人出租住房除外）	5%的征收率：應（預）繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
個體戶出租非住房不動產(chǎn)
其他個人出租非住房不動產(chǎn)

（二）預繳與申報

1.基本原則

出租方	納稅原則		具體規(guī)定
單位和個體工商戶	異地	先預繳，再納稅	預繳稅款：不動產(chǎn)所在地稅務機關申報納稅：機構所在地稅務機關
單位和個體工商戶	本地	無預繳，僅納稅	申報納稅：機構所在地主管稅務機關
其他個人	無預繳，僅納稅		申報納稅：不動產(chǎn)所在地主管稅務機關