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提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:張芳銘2022-08-08 16:32:05

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

增值稅征收管理

提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃

服務(wù)增值稅征收管理

跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

資管產(chǎn)品

增值稅的征收管理

生活,需要追求;夢(mèng)想,需要堅(jiān)持;生命,需要珍惜;人生的路上,更需要堅(jiān)強(qiáng)。備考2022年稅務(wù)師考試,一定要堅(jiān)持奮斗的信念,要知道,你的對(duì)手不會(huì)給你懶惰的時(shí)間。《稅法一》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)已更新,快來學(xué)習(xí)吧!

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提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

1.適用主體:納稅人以經(jīng)營租賃方式出租取得的不動(dòng)產(chǎn)。

2.稅款征收環(huán)節(jié)分為預(yù)繳(跨縣市出租)和申報(bào)兩個(gè)環(huán)節(jié)。

3.計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅法和簡(jiǎn)易計(jì)稅法。

4.稅率、征收率、預(yù)征率:

(1)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅稅率9%、征收率5%。

(2)個(gè)人出租住房、住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房減按1.5%征收。

(3)一般計(jì)稅方法預(yù)征率3%;簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)征率(征收率)5%。

5.本知識(shí)點(diǎn)不適用于納稅人提供道路通行服務(wù)。

(一)計(jì)稅方法和應(yīng)納增值稅計(jì)算

1.一般納稅人(含房企)出租的不動(dòng)產(chǎn)

(1)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

適用范圍:2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)——可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

(2)一般計(jì)稅方法

適用范圍:2016年4月30日前取得——可選擇一般計(jì)稅方法。

2016年4月30日后取得——適用一般計(jì)稅方法。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

不動(dòng)產(chǎn)所在位置

征收比率

納稅地點(diǎn)

計(jì)稅公式

不同縣(市、區(qū))/異地

預(yù)繳

5%預(yù)征率

不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

應(yīng)預(yù)繳稅款

=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

申報(bào)

5%征收率

機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

與預(yù)繳稅款相同

同縣(市、區(qū))

5%征收率,無預(yù)繳

機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

應(yīng)納稅額

=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

一般計(jì)稅方法

不動(dòng)產(chǎn)

所在位置

征收比率

納稅地點(diǎn)

計(jì)稅公式

異地

預(yù)繳

3%預(yù)征率

不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

應(yīng)預(yù)繳稅款

=含稅銷售額÷(1+9%)×3%

申報(bào)

9%稅率

機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+9%)×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額

同縣

(市、區(qū))

9%稅率,無預(yù)繳

機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+9%)×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額

2.小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn):簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按5%征收率。

計(jì)稅方式

征收率及計(jì)稅公式

個(gè)體戶出租住房

按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算:

應(yīng)(預(yù))繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

其他個(gè)人出租住房

住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房

單位出租不動(dòng)產(chǎn)(住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房除外)

5%的征收率:應(yīng)(預(yù))繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

個(gè)體戶出租非住房不動(dòng)產(chǎn)

其他個(gè)人出租非住房不動(dòng)產(chǎn)

(二)預(yù)繳與申報(bào)

1.基本原則

出租方

納稅原則

具體規(guī)定

單位和個(gè)體工商戶

異地

先預(yù)繳,再納稅

預(yù)繳稅款:不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

申報(bào)納稅:機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

本地

無預(yù)繳,僅納稅

申報(bào)納稅:機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

其他個(gè)人

無預(yù)繳,僅納稅

申報(bào)納稅:不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

2.單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn),向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

(三)發(fā)票的開具

可以申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票

(1)小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票

(2)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票

不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)

:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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