提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-08 16:32:05

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增值稅征收管理

提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃

服務(wù)增值稅征收管理

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

資管產(chǎn)品

增值稅的征收管理

生活，需要追求；夢(mèng)想，需要堅(jiān)持；生命，需要珍惜；人生的路上，更需要堅(jiān)強(qiáng)。備考2022年稅務(wù)師考試，一定要堅(jiān)持奮斗的信念，要知道，你的對(duì)手不會(huì)給你懶惰的時(shí)間。《稅法一》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)已更新，快來學(xué)習(xí)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

1.適用主體：納稅人以經(jīng)營租賃方式出租取得的不動(dòng)產(chǎn)。

2.稅款征收環(huán)節(jié)分為預(yù)繳（跨縣市出租）和申報(bào)兩個(gè)環(huán)節(jié)。

3.計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅法和簡(jiǎn)易計(jì)稅法。

4.稅率、征收率、預(yù)征率：

（1）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅稅率9%、征收率5%。

（2）個(gè)人出租住房、住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房減按1.5%征收。

（3）一般計(jì)稅方法預(yù)征率3%；簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)征率（征收率）5%。

5.本知識(shí)點(diǎn)不適用于納稅人提供道路通行服務(wù)。

（一）計(jì)稅方法和應(yīng)納增值稅計(jì)算

1.一般納稅人（含房企）出租的不動(dòng)產(chǎn)

（1）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

適用范圍：2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)——可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

（2）一般計(jì)稅方法

適用范圍：2016年4月30日前取得——可選擇一般計(jì)稅方法。

2016年4月30日后取得——適用一般計(jì)稅方法。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

不動(dòng)產(chǎn)所在位置	征收比率		納稅地點(diǎn)	計(jì)稅公式
不同縣（市、區(qū)）/異地	預(yù)繳	5%預(yù)征率	不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)預(yù)繳稅款 =含稅銷售額÷（1+5%）×5%
不同縣（市、區(qū)）/異地	申報(bào)	5%征收率	機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	與預(yù)繳稅款相同
同縣（市、區(qū)）	5%征收率，無預(yù)繳		機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)納稅額 =含稅銷售額÷（1+5%）×5%

一般計(jì)稅方法

不動(dòng)產(chǎn) 所在位置	征收比率		納稅地點(diǎn)	計(jì)稅公式
異地	預(yù)繳	3%預(yù)征率	不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)預(yù)繳稅款 =含稅銷售額÷（1+9%）×3%
異地	申報(bào)	9%稅率	機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額
同縣（市、區(qū)）	9%稅率，無預(yù)繳		機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額

2.小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按5%征收率。

計(jì)稅方式	征收率及計(jì)稅公式
個(gè)體戶出租住房	按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算：應(yīng)（預(yù)）繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
其他個(gè)人出租住房
住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房
單位出租不動(dòng)產(chǎn)（住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房除外）	5%的征收率：應(yīng)（預(yù)）繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
個(gè)體戶出租非住房不動(dòng)產(chǎn)
其他個(gè)人出租非住房不動(dòng)產(chǎn)

（二）預(yù)繳與申報(bào)

1.基本原則

出租方	納稅原則		具體規(guī)定
單位和個(gè)體工商戶	異地	先預(yù)繳，再納稅	預(yù)繳稅款：不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)納稅：機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
單位和個(gè)體工商戶	本地	無預(yù)繳，僅納稅	申報(bào)納稅：機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
其他個(gè)人	無預(yù)繳，僅納稅		申報(bào)納稅：不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)