提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)




提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃 服務(wù)增值稅征收管理 | 跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理 |
生活,需要追求;夢(mèng)想,需要堅(jiān)持;生命,需要珍惜;人生的路上,更需要堅(jiān)強(qiáng)。備考2022年稅務(wù)師考試,一定要堅(jiān)持奮斗的信念,要知道,你的對(duì)手不會(huì)給你懶惰的時(shí)間。《稅法一》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)已更新,快來學(xué)習(xí)吧!
推薦閱讀:2022年稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)匯總
【內(nèi)容導(dǎo)航】
提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理
提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理
1.適用主體:納稅人以經(jīng)營租賃方式出租取得的不動(dòng)產(chǎn)。
2.稅款征收環(huán)節(jié)分為預(yù)繳(跨縣市出租)和申報(bào)兩個(gè)環(huán)節(jié)。
3.計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅法和簡(jiǎn)易計(jì)稅法。
4.稅率、征收率、預(yù)征率:
(1)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅稅率9%、征收率5%。
(2)個(gè)人出租住房、住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房減按1.5%征收。
(3)一般計(jì)稅方法預(yù)征率3%;簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)征率(征收率)5%。
5.本知識(shí)點(diǎn)不適用于納稅人提供道路通行服務(wù)。
(一)計(jì)稅方法和應(yīng)納增值稅計(jì)算
1.一般納稅人(含房企)出租的不動(dòng)產(chǎn)
(1)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
適用范圍:2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)——可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
(2)一般計(jì)稅方法
適用范圍:2016年4月30日前取得——可選擇一般計(jì)稅方法。
2016年4月30日后取得——適用一般計(jì)稅方法。
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
不動(dòng)產(chǎn)所在位置 | 征收比率 | 納稅地點(diǎn) | 計(jì)稅公式 | |
不同縣(市、區(qū))/異地 | 預(yù)繳 | 5%預(yù)征率 | 不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)預(yù)繳稅款 =含稅銷售額÷(1+5%)×5% |
申報(bào) | 5%征收率 | 機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 與預(yù)繳稅款相同 | |
同縣(市、區(qū)) | 5%征收率,無預(yù)繳 | 機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)納稅額 =含稅銷售額÷(1+5%)×5% |
一般計(jì)稅方法
不動(dòng)產(chǎn) 所在位置 | 征收比率 | 納稅地點(diǎn) | 計(jì)稅公式 | |
異地 | 預(yù)繳 | 3%預(yù)征率 | 不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)預(yù)繳稅款 =含稅銷售額÷(1+9%)×3% |
申報(bào) | 9%稅率 | 機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+9%)×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額 | |
同縣 (市、區(qū)) | 9%稅率,無預(yù)繳 | 機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+9%)×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額 |
2.小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn):簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按5%征收率。
計(jì)稅方式 | 征收率及計(jì)稅公式 |
個(gè)體戶出租住房 | 按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算: 應(yīng)(預(yù))繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5% |
其他個(gè)人出租住房 | |
住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房 | |
單位出租不動(dòng)產(chǎn)(住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房除外) | 5%的征收率:應(yīng)(預(yù))繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5% |
個(gè)體戶出租非住房不動(dòng)產(chǎn) | |
其他個(gè)人出租非住房不動(dòng)產(chǎn) |
(二)預(yù)繳與申報(bào)
1.基本原則
出租方 | 納稅原則 | 具體規(guī)定 | |
單位和個(gè)體工商戶 | 異地 | 先預(yù)繳,再納稅 | 預(yù)繳稅款:不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)納稅:機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) |
本地 | 無預(yù)繳,僅納稅 | 申報(bào)納稅:機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) | |
其他個(gè)人 | 無預(yù)繳,僅納稅 | 申報(bào)納稅:不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) |
2.單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn),向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
(三)發(fā)票的開具
可以申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票 | (1)小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票 (2)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票 |
不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票 | 納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn) |
注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)