土地增值稅屬于稅法（Ⅰ）科目中的次重點(diǎn)章節(jié)，重要性僅次于增值稅和消費(fèi)稅，考生們也要重點(diǎn)學(xué)習(xí)哦！東奧會計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師稅法一科目基礎(chǔ)知識點(diǎn)，快來一起打卡學(xué)習(xí)吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第五章 土地增值稅

【知識點(diǎn)】稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠

一、轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房、公租房的稅收優(yōu)惠

1. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%（含20%）的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅（包括未超過扣除項(xiàng)目金額20%的部分）。

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅必須同時滿足：

（1）住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；

建筑容積率=地上總建筑面積÷規(guī)劃用地面積

（2）單套建筑面積在120平方米以下；

（3）實(shí)際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。（允許單套建筑面積和價格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%）

2. 企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

3. 對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

二、國家征收、收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠

1. 因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)，免稅。

2. 因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)免稅。

因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。

三、企業(yè)改制重組的稅收優(yōu)惠

1. 暫不征土地增值稅情形（換湯不換藥）：

以下改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

（1）改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)。（整體改制）

整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。

（2）兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)。（企業(yè)合并）

（3）企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)。（企業(yè)分立）

（4）單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)。（重組投資）

2. 改制重組后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并申報繳納土地增值稅時，對“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用確定。

經(jīng)批準(zhǔn)以國有土地使用權(quán)作價出資入股：為該宗土地作價入股時縣級及以上自然資源部門批準(zhǔn)的評估價格。

按購房發(fā)票確定扣除項(xiàng)目金額的：按照改制重組前購房發(fā)票所載金額并從購買年度起至本次轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除項(xiàng)目金額。購買年度是指購房發(fā)票所載日期的當(dāng)年。

四、其他稅收優(yōu)惠

1. 個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

2. 2022年亞運(yùn)會和亞殘運(yùn)會土地增值稅稅收優(yōu)惠政策。

為支持籌辦杭州2022年亞運(yùn)會和亞殘運(yùn)會及其測試賽，對杭州亞運(yùn)會組委會賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。

3. 三項(xiàng)國際綜合運(yùn)動會土地增值稅稅收優(yōu)惠政策。

為支持籌辦2020年晉江第18屆世界中學(xué)生運(yùn)動會、2020年三亞第6屆亞洲沙灘運(yùn)動會、2021年成都第31屆世界大學(xué)生運(yùn)動會等三項(xiàng)國際綜合運(yùn)動會，自2020年1月1日起，對組委會賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

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