稅收優(yōu)惠_2023年稅法一基礎知識點
土地增值稅屬于稅法（Ⅰ）科目中的次重點章節(jié)，重要性僅次于增值稅和消費稅，考生們也要重點學習哦！東奧會計在線為同學們整理了稅務師稅法一科目基礎知識點，快來一起打卡學習吧！
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【內(nèi)容導航】
稅收優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】
第五章 土地增值稅
【知識點】稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠
一、轉(zhuǎn)讓普通標準住宅，轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房、公租房的稅收優(yōu)惠
1. 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%（含20%）的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額之和20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅（包括未超過扣除項目金額20%的部分）。
普通標準住宅必須同時滿足：
（1）住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；
建筑容積率=地上總建筑面積÷規(guī)劃用地面積
（2）單套建筑面積在120平方米以下；
（3）實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。（允許單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%）
2. 企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
3. 對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
二、國家征收、收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠
1. 因國家建設需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)，免稅。
2. 因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)免稅。
因“城市實施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民，而由政府或政府有關主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷的情況；因“國家建設的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦赵?、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。
三、企業(yè)改制重組的稅收優(yōu)惠
1. 暫不征土地增值稅情形（換湯不換藥）：
以下改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
（1）改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)。（整體改制）
整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務的行為。
（2）兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)。（企業(yè)合并）
（3）企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)。（企業(yè)分立）
（4）單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)。（重組投資）
2. 改制重組后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并申報繳納土地增值稅時，對“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用確定。
經(jīng)批準以國有土地使用權(quán)作價出資入股：為該宗土地作價入股時縣級及以上自然資源部門批準的評估價格。
按購房發(fā)票確定扣除項目金額的：按照改制重組前購房發(fā)票所載金額并從購買年度起至本次轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除項目金額。購買年度是指購房發(fā)票所載日期的當年。
四、其他稅收優(yōu)惠
1. 個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
2. 2022年亞運會和亞殘運會土地增值稅稅收優(yōu)惠政策。
為支持籌辦杭州2022年亞運會和亞殘運會及其測試賽，對杭州亞運會組委會賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。
3. 三項國際綜合運動會土地增值稅稅收優(yōu)惠政策。
為支持籌辦2020年晉江第18屆世界中學生運動會、2020年三亞第6屆亞洲沙灘運動會、2021年成都第31屆世界大學生運動會等三項國際綜合運動會，自2020年1月1日起，對組委會賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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