土地增值稅收入額的確定_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2024-03-08 15:42:29

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土地增值稅收入額的確定	土地增值稅扣除項(xiàng)目及金額的確定

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土地增值稅收入額的確定_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

土地增值稅收入額的確定

1.根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的應(yīng)稅收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入在內(nèi)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。

（1）對(duì)取得的實(shí)物收入，要按取得收入時(shí)的市場價(jià)格折算成貨幣收入。

（2）對(duì)取得的無形資產(chǎn)收入，要進(jìn)行專門的評(píng)估，在確定其價(jià)值后折算成貨幣收入。

（3）對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房價(jià)中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價(jià)中，而是在房價(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

2.營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。

（1）適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額。

（2）適用簡易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

計(jì)稅方法	土地增值稅應(yīng)稅收入		解釋
簡易計(jì)稅	轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的含稅收入-增值稅應(yīng)納稅額		轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法的，增值稅應(yīng)納稅額按自建與非自建分為：增值稅應(yīng)納稅額=（全額或差額）/（1+5%）*5%
一般計(jì)稅	非房地產(chǎn)企業(yè)	轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的含稅收入-增值稅銷項(xiàng)稅額或轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全額含稅收入/（1+9%）	非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法的，增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算不區(qū)分自建與非自建，一律全額：銷項(xiàng)稅額=全額/（1+9%）*9%
一般計(jì)稅	房地產(chǎn)企業(yè)	轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的含稅收入-增值稅銷項(xiàng)稅額	房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的，在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)應(yīng)為差額：銷項(xiàng)稅額=（含稅收入-地價(jià)款）/（1+9%）*9%