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消費稅如何計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-10-25 17:48:09

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-03-13 11:20:25

消費稅如何計算

消費稅的計算方式主要取決于征稅對象的特性和政策目標，通常包括從價計征、從量計征和復(fù)合計征三種方式。

一. 從價計征

從價計征的消費稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費品的銷售額乘以消費稅比例稅率。具體公式為：

應(yīng)納消費稅稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率

銷售額的確定：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。如果銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，需要換算為不含增值稅稅款的銷售額。換算公式為：應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或者征收率)。

二. 從量計征

從量計征的消費稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量乘以單位稅額。具體公式為：

應(yīng)納消費稅稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進口數(shù)量)×單位稅額

這種方式更側(cè)重于對消費數(shù)量的調(diào)控，與商品價格無直接關(guān)系。適用于一些特定消費品，如卷煙、白酒、黃酒、啤酒、汽油、柴油等。

三. 復(fù)合計征

復(fù)合計征則是從價計征和從量計征的結(jié)合，即既考慮銷售額也考慮銷售數(shù)量。具體公式為：

應(yīng)納消費稅稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

這種方式在特定情況下能更全面地反映消費品的消費情況，并據(jù)此進行稅收調(diào)控。例如，白酒消費稅就屬于復(fù)合計征，其定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。

四. 特殊情況處理

1. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。

用于其他方面的，應(yīng)當納稅。如果有同類消費品銷售價格的，按照銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式為：(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)或(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費稅稅率)(復(fù)合計稅)。

2. 委托加工應(yīng)稅消費品：

委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方是法定的代收代繳義務(wù)人，在交貨時代收代繳稅款。

如果有同類消費品銷售價格的，按照銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式為：(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)或(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費稅稅率)(復(fù)合計稅)。

3. 進口應(yīng)稅消費品：

進口應(yīng)稅消費品按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式為：(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)或(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費稅稅率)(復(fù)合計稅)。

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