轉(zhuǎn)出未交增值稅會計(jì)賬務(wù)處理
精選回答
?轉(zhuǎn)出未交增值稅的會計(jì)賬務(wù)處理?主要包括：
?1.月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額?：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
?2.計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅?：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
?3.實(shí)際交納增值稅?：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款
4. ?財(cái)務(wù)報(bào)表的體現(xiàn)?：
資產(chǎn)負(fù)債表：應(yīng)交增值稅科目(負(fù)債類科目)的余額會相應(yīng)減少。
利潤表：轉(zhuǎn)出未交增值稅的金額可能會被列示為稅金及附加科目的費(fèi)用項(xiàng)目。
現(xiàn)金流量表：轉(zhuǎn)出未交增值稅的金額可能會被列示為經(jīng)營活動中的稅金及附加項(xiàng)目。
不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體處理方法
1. 稅務(wù)處理
⑴購入時(shí)即不予抵扣：進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入購貨的成本
⑵購入時(shí)可以抵扣，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額：作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
2. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按照標(biāo)的物的不同，分為常見的四種轉(zhuǎn)出方法：
⑴直接計(jì)算轉(zhuǎn)出法：適用于已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物(固定資產(chǎn)除外)、勞務(wù)、服務(wù)的非正常損失、改變用途等。
舉例：
甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2023年12月外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅26萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查實(shí)屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣。則：
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=26×5%=1.3(萬元)
⑵還原計(jì)算轉(zhuǎn)出法：適用于計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失、改變用途等。
舉例：
某食品企業(yè)(增值稅一般納稅人)于2023年6月向農(nóng)民收購一批免稅大米，擬用于生產(chǎn)銷售年糕，2023年8月，因管理不善該批大米毀損。已知該批大米的賬面成本為18600元，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，則：
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=18600÷(1-9%)×9%=1839.56(元)
⑶比例計(jì)算轉(zhuǎn)出法：適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失。
舉例：
某服裝廠(增值稅一般納稅人)2023年10月因管理不善毀損一批賬面成本30000元的服裝(進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣)，已知該批服裝成本外購比例為60%，則：
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×60%×13%=2340(元)
⑷凈值折算轉(zhuǎn)出法
適用于已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等。
舉例：
某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2023年6月將2021年5月購入的一棟辦公樓(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額654萬元)改為職工的集體宿舍，該不動產(chǎn)的凈值率為91%。則：
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=654×91%=595.14(萬元)
相關(guān)知識點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：
職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)包括社保費(fèi)嗎
更多知識點(diǎn)解讀和考試重難點(diǎn)的分析，可以關(guān)注東奧會計(jì)在線稅法一欄目。
免費(fèi)試聽 全部>>
-
稅務(wù)師
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）、預(yù)交增...
2025《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕1名...
美珊
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
稅務(wù)師
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額...
2025《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕1名...
美珊
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
稅務(wù)師
其他涉稅業(yè)務(wù)的會計(jì)核算
2025《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕1名...
美珊
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
稅法一 | 稅法二 | 涉稅服務(wù)實(shí)務(wù) | 涉稅服務(wù)相關(guān)法律 | 財(cái)務(wù)與會計(jì) | 稅務(wù)知識 | 名師指導(dǎo) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號