納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人_2025年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-07-22 10:34:30

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專(zhuān)享福利

稅務(wù)師考試《稅法一》的難度相對(duì)較低，但需要記憶的知識(shí)點(diǎn)多、比較瑣碎，同學(xué)們?cè)趥淇紩r(shí)要注意理解記憶，不要死記硬背。東奧會(huì)計(jì)在線更新了稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

■ 推薦：《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總>>

納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人_2025年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人（掌握）

一、納稅義務(wù)人

1.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

2.國(guó)務(wù)院確定的銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。

其他單位和個(gè)人指金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車(chē)的零售單位和個(gè)人，卷煙的批發(fā)單位和個(gè)人，電子煙的批發(fā)單位。

3.消費(fèi)稅包括五個(gè)納稅環(huán)節(jié)：

（1）基本環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口。

（2）特殊環(huán)節(jié)：零售、批發(fā)。

納稅次數(shù)	消費(fèi)品類(lèi)別	征稅環(huán)節(jié)
雙環(huán)節(jié)納稅	卷煙	生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口+批發(fā)環(huán)節(jié)
	電子煙	生產(chǎn)（含代加工）/進(jìn)口+批發(fā)環(huán)節(jié)
	超豪華小汽車(chē)	生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口+零售環(huán)節(jié)
單環(huán)節(jié)納稅	金銀鉑鉆	零售環(huán)節(jié)
單環(huán)節(jié)納稅	其他	生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié)

二、扣繳義務(wù)人

1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅納稅人，其應(yīng)納消費(fèi)稅由受托方（受托方為個(gè)人除外）在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。

2.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

所屬章節(jié)：第三章消費(fèi)稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦