計(jì)稅依據(jù)_2025年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
在稅務(wù)師備考中，要通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，找到最高效的學(xué)習(xí)方法，從而在備考過(guò)程中取得更好的效果。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了《稅法一》科目基礎(chǔ)考點(diǎn)，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持打卡學(xué)習(xí)，鞏固所學(xué)！
計(jì)稅依據(jù)（掌握）
城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額。
1.實(shí)際繳納的“兩稅”稅額=應(yīng)當(dāng)繳納的“兩稅”稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額）+增值稅免抵稅額-直接減免的“兩稅”稅額-期末留抵退稅退還的增值稅稅額
2.直接減免的“兩稅”稅額，是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的“兩稅”稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的“兩稅”稅額。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)不包括加收的滯納金和罰款。
4.對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計(jì)稅方法確定的城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。
5.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)規(guī)定，留抵退稅額不能從簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅中扣減，但教材未收錄：
（1）納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。
（2）留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。
所屬章節(jié)：第四章 城市維護(hù)建設(shè)稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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