環(huán)境保護稅計稅依據(jù)_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點
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計稅依據(jù)（掌握）
（一）計稅依據(jù)的一般規(guī)定
征稅對象 | 計稅依據(jù) | 具體要求 |
應(yīng)稅大氣污染物 | 污染當量數(shù) | 每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征稅 |
應(yīng)稅 水污染物 | 污染當量數(shù) | 每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序：對第一類水污染物按照前五項征稅；對其他類水污染物按照前三項征稅 |
污染當量：根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標或者計量單位，同一介質(zhì)相同污染當量的不同污染物，其污染程度基本相當。
征稅對象 | 計稅依據(jù) | 具體要求 |
應(yīng)稅 固體廢物 | 固體廢物的 排放量 | 排放量=當期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量-當期應(yīng)稅固體廢物貯存量-當期應(yīng)稅固體廢物處置量-當期應(yīng)稅固體廢物綜合利用量 |
應(yīng)稅噪聲 | 超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù) | 每月統(tǒng)一定額稅 |
省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應(yīng)稅污染物項目數(shù)，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
（二）應(yīng)稅水污染物污染當量數(shù)的確定
1.一般污水（包括第一類水污染物和第二類水污染物）
污染當量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值
第一步：計算各污染物的污染當量數(shù)。
污染當量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值
應(yīng)稅污染物 | 第一步：計算污染當量數(shù) |
總汞 | 40÷0.0005=80000 |
總鎘 | 40÷0.005=8000 |
總鉻 | 40÷0.04=1000 |
總砷 | 40÷0.02=2000 |
總鉛 | 40÷0.025=1600 |
總銀 | 40÷0.02=2000 |
第二步：污染當量數(shù)排序。
對第一類水污染物污染當量數(shù)排序：
總汞（80000）＞總鎘（8000）＞總砷（2000）=總銀（2000）＞總鉛（1600）＞總鉻（1000）
第三步：取前五項，計算應(yīng)納稅額。
第一類水污染物應(yīng)該繳納環(huán)保稅=（80000+8000+2000+2000+1600）×2.8=262080（元）。
2.其他水污染物的計稅依據(jù)
水污染物 | 污染當量數(shù) |
pH值、大腸菌群數(shù)、余氯量 | 污水排放量（噸）÷該污染物的污染當量值（噸） |
小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)排放的水污染物 | |
色度 | 污水排放量×色度超標倍數(shù)÷污染當量值 |
畜禽養(yǎng)殖業(yè)的水污染物 | 畜禽養(yǎng)殖場的月均存欄量÷污染當量值 月均存欄量=（月初存欄量+月末存欄量）÷2 |
醫(yī)院排放的水污染物 | （1）醫(yī)院床位數(shù)÷污染當量值 （2）污水排放量÷污染當量值 |
（三）應(yīng)稅大氣污染物污染當量數(shù)的確定
1.計算公式：
應(yīng)稅大氣污染物的污染當量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值
2.納稅人有下列情形之一的，以其當期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：
（1）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備或者未將污染物自動監(jiān)測設(shè)備與生態(tài)環(huán)境主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)。
（2）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設(shè)備。
（3）篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)。
（4）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物。
（5）進行虛假納稅申報。
（四）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定
1.計算公式：
固體廢物的排放量=當期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量-當期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量
2.納稅人有下列情形之一的，以其當期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：
（1）非法傾倒應(yīng)稅固體廢物。
（2）進行虛假納稅申報。
（五）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定
1.應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標準分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。
2.噪聲超標分貝數(shù)不是整數(shù)值的，按四舍五入取整。
3.一個單位邊界上有多處噪聲超標，根據(jù)最高一處超標聲級計算應(yīng)納稅額；當沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標，按兩個單位計算應(yīng)納稅額。
4.一個單位有不同地點作業(yè)場所的，應(yīng)當分別計算應(yīng)納稅額，合并計征。
5.晝、夜均超標的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應(yīng)納稅額，累計計征。
6.夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標中超標分貝值最高的一項計算應(yīng)納稅額。
所屬章節(jié)：第八章 環(huán)境保護稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細講班授課講義
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