教育費(fèi)附加和地方教育附加_2025年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-08-11 15:27:55

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教育費(fèi)附加和地方教育附加_2025年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

教育費(fèi)附加和地方教育附加（掌握）

項(xiàng)目	具體規(guī)定
概念	教育費(fèi)附加	是為加快發(fā)展地方教育事業(yè)、擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源，對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的政府性基金
概念	地方教育附加	指省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《教育法》和國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，開征的用于教育的政府性基金
繳費(fèi)人	繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人
附加率	教育費(fèi)附加	3%
附加率	地方教育附加	2%

項(xiàng)目	具體規(guī)定
計(jì)費(fèi)方法	計(jì)費(fèi)依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)保持一致，以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納：（1）對(duì)海關(guān)代征的進(jìn)口商品增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加和地方教育附加（進(jìn)口不征）（2）經(jīng)稅務(wù)部門正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)征范圍（免抵要交）（3）應(yīng)納教育費(fèi)附加（地方教育附加）=（實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額）×附加率
優(yōu)惠政策	（1）對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加和地方教育附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征收的教育費(fèi)附加和地方教育附加（出口不退）（2）對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的教育費(fèi)附加和地方教育附加一律不予退（返）還（3）對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加（4）自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收教育費(fèi)附加、地方教育附加（5）按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加（6）退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的教育費(fèi)附加和地方教育附加優(yōu)惠政策，見第二章的相關(guān)內(nèi)容
征收管理	繳費(fèi)時(shí)間、繳費(fèi)地點(diǎn)、繳費(fèi)期限比照增值稅、消費(fèi)稅的相應(yīng)規(guī)定，教育費(fèi)附加和地方教育附加分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納