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增值稅確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-09-08 14:33:19

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-09-08 14:33:19

"增值稅收入確認(rèn)時(shí)間：

1. 賒銷方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，如果沒有合同，或合同無約定，以發(fā)貨當(dāng)前確認(rèn)收入；

2. 分期收款方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，如果沒有合同，或合同無約定，以發(fā)貨當(dāng)前確認(rèn)收入；

3. 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為4.收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

5. 委托收款方式銷售貨物，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

6. 委托代銷方式銷售貨物，為收取部分貨款、收到代銷清單、滿180天的較早者。

7. 直接收款方式銷售貨物，收款當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。

8. 提貨交款方式銷售貨物，按收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

增值稅征稅范圍：

1. 一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售(包括進(jìn)口)貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

2. 特殊項(xiàng)目：貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨);——貨物期貨交VAT，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)，寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)，集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。

3. 視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。將貨物交由他人代銷，代他人銷售貨物，將貨物從一地移送至另一地(同一縣市除外)，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

增值稅一般計(jì)稅方法

1. 一般計(jì)稅方法是指間接計(jì)稅方法，即國際上通行的購進(jìn)扣稅法。

2. 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，除特殊情形適用簡易計(jì)稅方法外，均應(yīng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

3. 增值稅一般納稅人一般計(jì)稅方法基本的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

考核要點(diǎn)：

(1)不同情況下銷售額的確定

(2)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定

(3)進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣的判定

(4)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理

增值稅簡易計(jì)稅方法

1. 我國對小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，只對小規(guī)模納稅人發(fā)生的銷售額征稅，同時(shí)小規(guī)模納稅人購進(jìn)項(xiàng)目所含進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

2. 一般納稅人發(fā)生特定銷售行為，也可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但不可以抵扣對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3. 計(jì)算公式：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)×征收率"

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