2015《稅法二》預習知識點:計稅成本的核算方法
【小編導言】我們一起來學習2015《稅法二》預習知識點:計稅成本的核算方法。
【內(nèi)容導航】:
1.計稅成本對象的“六個原則”
2.計稅成本的“六項費用”、成本核算“五道程序”
3.成本核算“四把尺子”
4.配套設施的稅務處理

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第七節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的所得稅處理的內(nèi)容。
【基礎考點】:計稅成本的核算方法
1.計稅成本對象的“六個原則”:
計稅成本對象的“六個原則”(了解) |
(1)可否銷售原則(能不能銷售) (2)分類歸集原則 (3)功能區(qū)分原則(商業(yè)地產(chǎn)、住房) (4)定價差異原則 (5)成本差異原則 (6)權益區(qū)分原則(受托代建或合作開發(fā)) (一銷售,一歸集,兩區(qū)分,兩差異) |
2.計稅成本的“六項費用”、成本核算“五道程序”:
計稅成本的“六項費用” |
開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容,包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費和開發(fā)間接費 開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容與《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》中規(guī)定的開發(fā)產(chǎn)品的成本列支內(nèi)容一致 |
開發(fā)產(chǎn)品計稅成本核算“五道程序”(了解) |
了解內(nèi)容 |
3.成本核算“四把尺子”:
開發(fā)產(chǎn)品計稅成本核算“四把尺子”(熟悉) |
(二)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應按制造成本法進行計量與核算 (三)企業(yè)下列成本應按以下方法進行分配:(選擇題) 1.土地成本,一般按占地面積法進行分配。如果確需結合其他方法進行分配的,應協(xié)商請求稅務機關同意 2.單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本,應按建筑面積法進行分配 3.借款費用屬于不同成本對象共同負擔的,按直接成本法或按預算造價法進行分配 4.其他成本項目的分配法由企業(yè)自行確定 |
4.配套設施的稅務處理:(熟悉)
會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園 |
①屬于非營利性且產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的,或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的,可將其視為公共配套設施,其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理 |
②屬于營利性的,或產(chǎn)權歸企業(yè)所有的,或未明確產(chǎn)權歸屬的,或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的,應當單獨核算其成本。除企業(yè)自用應按建造固定資產(chǎn)進行處理外,其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理 | |
郵電通訊、學校、醫(yī)療設施 |
①單建的通訊、醫(yī)療、學校設施,應單獨核算成本 |
②合建的通訊、醫(yī)療、學校設施——經(jīng)濟補償可抵扣建造成本 | |
停車場所 |
①單獨建造的停車場所,應作為成本對象單獨核算 |
②利用地下基礎設施形成的停車場所,作為公共配套設施進行處理 |
稅法規(guī)定,可以預提的三種情況:
、俪霭こ涛醋罱K辦理結算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預提,但最高不得超過合同總金額的10%。
、诠才涮自O施尚未建造或尚未完工的,可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷,或按照法律規(guī)定必須配套建造條件。
、蹜蛘辖坏形瓷辖坏膱笈鷪蠼ㄙM用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。
舉例:S公司出包給祥瑞建筑公司的寫字樓,雙方簽訂的合同價款為1520萬元,截至2008年12月31日,雙方因故仍沒有最終辦理結算,S公司只取得了祥瑞建筑公司出具的1000萬元的建筑業(yè)發(fā)票。在這種情況下,S公司如果有充分的相關證明資料,那么在計算已完工寫字樓計稅成本時,建筑安裝工程費發(fā)票不足部分可以預提152萬元(1520×10%),按1152萬元的建筑安裝工程費計入計稅成本。
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責任編輯:龍貓的樹洞
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