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計(jì)稅成本的核算方法

分享: 2014-9-24 15:18:13東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2015《稅法二》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):計(jì)稅成本的核算方法

  【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法二》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):計(jì)稅成本的核算方法。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1.計(jì)稅成本對(duì)象的“六個(gè)原則”

  2.計(jì)稅成本的“六項(xiàng)費(fèi)用”、成本核算“五道程序”

  3.成本核算“四把尺子”

  4.配套設(shè)施的稅務(wù)處理


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第七節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:計(jì)稅成本的核算方法

  1.計(jì)稅成本對(duì)象的“六個(gè)原則”:

計(jì)稅成本對(duì)象的“六個(gè)原則”(了解)

1)可否銷售原則(能不能銷售)

2)分類歸集原則

3)功能區(qū)分原則(商業(yè)地產(chǎn)、住房)

4)定價(jià)差異原則

5)成本差異原則

6)權(quán)益區(qū)分原則(受托代建合作開發(fā))

(一銷售,一歸集,兩區(qū)分,兩差異)

  2.計(jì)稅成本的“六項(xiàng)費(fèi)用”、成本核算“五道程序”:

計(jì)稅成本的“六項(xiàng)費(fèi)用”

開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容,包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)

開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容與《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定的開發(fā)產(chǎn)品的成本列支內(nèi)容一致

開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本核算“五道程序”(了解)

了解內(nèi)容

  3.成本核算“四把尺子”:

開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本核算“四把尺子”(熟悉)

(二)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計(jì)量與核算

(三)企業(yè)下列成本應(yīng)按以下方法進(jìn)行分配:(選擇題)

1.土地成本,一般按占地面積法進(jìn)行分配。如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配的,應(yīng)協(xié)商請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)同意

2.單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本,應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配

3.借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的,按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配

4.其他成本項(xiàng)目的分配法由企業(yè)自行確定

  4.配套設(shè)施的稅務(wù)處理:(熟悉)

會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園

①屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的,或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的,可將其視為公共配套設(shè)施,其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理

②屬于營(yíng)利性的,或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的,或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的,或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外,其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理

郵電通、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施

單建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施,應(yīng)單獨(dú)核算成本

合建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施——經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可抵扣建造成本

停車場(chǎng)所

單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所,應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算

②利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所,作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理

  稅法規(guī)定,可以預(yù)提的三種情況:

  ①出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預(yù)提,但最高不得超過(guò)合同總金額的10%。

 、诠才涮自O(shè)施尚未建造或尚未完工的,可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷,或按照法律規(guī)定必須配套建造條件。

  ③應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。

  舉例:S公司出包給祥瑞建筑公司的寫字樓,雙方簽訂的合同價(jià)款為1520萬(wàn)元,截至2008年12月31日,雙方因故仍沒(méi)有最終辦理結(jié)算,S公司只取得了祥瑞建筑公司出具的1000萬(wàn)元的建筑業(yè)發(fā)票。在這種情況下,S公司如果有充分的相關(guān)證明資料,那么在計(jì)算已完工寫字樓計(jì)稅成本時(shí),建筑安裝工程費(fèi)發(fā)票不足部分可以預(yù)提152萬(wàn)元(1520×10%),按1152萬(wàn)元的建筑安裝工程費(fèi)計(jì)入計(jì)稅成本。

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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