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土地增值稅的征稅范圍

分享: 2014-10-21 17:33:46東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2015《稅法二》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):土地增值稅的征稅范圍

  【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法二》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):土地增值稅的征稅范圍。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)征稅范圍的一般規(guī)定

  (二)征稅范圍的具體規(guī)定
  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第三章土地增值稅第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:土地增值稅的征稅范圍

  (一)征稅范圍的一般規(guī)定(三把標(biāo)尺)

  標(biāo)準(zhǔn)之一:土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅。

  標(biāo)準(zhǔn)之二:土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。

  標(biāo)準(zhǔn)之三:轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入(貨幣、實(shí)物及其他收入)。

  標(biāo)準(zhǔn)之一:只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

  具體又體現(xiàn)以下三點(diǎn):

  1.國(guó)有土地使用權(quán)征稅;集體土地使用權(quán)不得買賣。

  2.土地出讓,一級(jí)市場(chǎng),不征稅。

  3.土地轉(zhuǎn)讓,土地二級(jí)市場(chǎng),征稅

  標(biāo)準(zhǔn)之二:產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)移

  土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。

  標(biāo)準(zhǔn)之三:強(qiáng)調(diào)房產(chǎn)轉(zhuǎn)移要“有償”

  轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入(貨幣、實(shí)物及其他收入)。

  不予征稅的房屋繼承和贈(zèng)與:

  土地增值稅的征稅范圍不包括房地產(chǎn)的權(quán)屬雖轉(zhuǎn)讓,但未取得收入的行為。

  (1)房地產(chǎn)的繼承。

  (2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。

  (3)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為。

  (二)征稅范圍的具體規(guī)定(哪些征;哪些不征;哪些免征)

有關(guān)事項(xiàng)

是否屬于征稅范圍

1.出售

包括三種情況:(1)出售國(guó)有土地使用權(quán);(2)取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售;(3)存量房地產(chǎn)買賣

2.繼承、贈(zèng)予

繼承不征(無(wú)收入)

贈(zèng)予中公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人,不征;

非公益性贈(zèng)予,征

3.出租

不征(無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移)。征營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。

4.房地產(chǎn)抵押

抵押期不征;

抵押期滿償還債務(wù)本息,不征;

抵押期滿,不能償還債務(wù),而以房地產(chǎn)抵債,征。

5.房地產(chǎn)交換

單位之間換房,征
對(duì)個(gè)人(企業(yè)納稅人不行)之間互換自有居住用房地產(chǎn)(商業(yè)用地不行) 的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí),可以免征土地增值稅

  6.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)

  (1)凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的,征。

  (2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng),征。

  (3)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓,征。

  (4)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的非房地產(chǎn)企業(yè)中時(shí),暫免征收土地增值稅。(屬于土地增值稅征稅范圍,但給予免征待遇)

  總結(jié):投資方和被投資方任何一方是房地產(chǎn)企業(yè),則該房地產(chǎn)投資行為,均繳納土地增值稅。

7.合作建房

建成后自用,暫免
建成后轉(zhuǎn)讓(包括合作建房雙方之間的轉(zhuǎn)讓),征

8.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

暫免

9.房地產(chǎn)評(píng)估增值

不征(權(quán)屬未轉(zhuǎn)移,無(wú)收入)

10.國(guó)家收回房地產(chǎn)權(quán)

免征

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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