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扣除項目的原則、范圍和標準

分享: 2014-11-4 13:12:02東奧會計在線字體:

    【答疑精選】《稅法二》之扣除項目的原則、范圍和標準

    【東奧小編】各位備考的學員,在學習的過程中,無論是做題還是看教材,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,也可以在東奧論壇進行交流討論。


    答疑精選內容:《稅法二》之扣除項目的原則、范圍和標準

    單項選擇題

  某市一居民企業(yè)12月31日歸還關聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l200萬元,另支付利息費用90萬元(注:關聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權益性投資額為480萬元)。同期該企業(yè)向工商銀行貸款1000萬,借款期1年,利息58萬。計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,關聯(lián)企業(yè)利息費用調整金額是( )萬元。

  A.26.42

  B.34.32

  C.45.65

  D.18

    【正確答案】:B

    【答案解析】:關聯(lián)企業(yè)利息費用調整金額=90-480×2(法定比)×5.8%=34.32(萬元)。


    【學員提問】

  老師您好:我是這樣做的,不知錯在哪?

  1200-480=720

  720/480=1.5小于2

  故720*0.058=41.76

  90-41.76=48.24

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員,您好:

  不需要,計算公式為:

  您這樣解答,根本沒有政策依據,是不正確的。

  債資比=1200/480=2.5

  一,不得扣除利息支出=1200*5.8%*×(1-2/2.5)=13.92

  這一步對利息率和借款額都進行了調整。

  二,實際利率=90/1200=7.5%

  1200*(7.5%-5.8%)=20.4

  這一步單獨對利息率超過同期同類銀行貸款利率部分進行的調整。

  13.92+20.4=34.32

  這是合計應當調增的利息額。

    祝您學習愉快!


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責任編輯:荼蘼

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