【答疑精選】《稅法二》之資產(chǎn)的稅務(wù)處理

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    計(jì)算題

　　某企業(yè)對(duì)原價(jià)2000萬元的廠房(使用年限20年，不考慮凈殘值)，使用18年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價(jià)400萬元(增值稅率17%)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。計(jì)算改造后該資產(chǎn)的年折舊額。(企業(yè)按直線法計(jì)提折舊)

    【正確答案】：

　　本題考點(diǎn)是固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理。

　　其中：固定資產(chǎn)凈值=年折舊額×尚可使用年限=2000÷20×2=200(萬元)

　　則：改造后年折舊額=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(萬元)。

　　提示：變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于在動(dòng)產(chǎn)的在建工程屬于增值稅的視同銷售，按售價(jià)計(jì)算增值稅。

　　固定資產(chǎn)大修理和改擴(kuò)建有什么區(qū)別，會(huì)計(jì)上和稅法上分別如何處理?謝謝。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用在會(huì)計(jì)與稅法上的處理是不一致的。在會(huì)計(jì)上，固定資產(chǎn)的大修理支出有兩種途徑，一是符合資本化條件的，應(yīng)該予以資本化，二是不符合資本化條件時(shí)，應(yīng)該予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　在稅法上，固定資產(chǎn)的大修理支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理，按照固定資產(chǎn)的尚可使用年限分期攤銷。

　　固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，在會(huì)計(jì)與稅法上的處理是一樣的，即有兩種處理方法。若是固定資產(chǎn)已經(jīng)提足折舊，固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出應(yīng)該計(jì)入長期待攤費(fèi)用，若是固定資產(chǎn)還沒有提足折舊，固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)該增加固定資產(chǎn)的價(jià)值。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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