注冊(cè)稅務(wù)師
東奧會(huì)計(jì)在線 >> 注冊(cè)稅務(wù)師 >> 稅法(二) >> 正文
【答疑精選】《稅法二》之資產(chǎn)的稅務(wù)處理
【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。
答疑精選內(nèi)容:《稅法二》之資產(chǎn)的稅務(wù)處理
計(jì)算題
某企業(yè)對(duì)原價(jià)2000萬元的廠房(使用年限20年,不考慮凈殘值),使用18年時(shí)進(jìn)行改造,取得變價(jià)收入30萬元,領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,成本350萬元,含稅售價(jià)400萬元(增值稅率17%),改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬元,改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。計(jì)算改造后該資產(chǎn)的年折舊額。(企業(yè)按直線法計(jì)提折舊)
【正確答案】:
本題考點(diǎn)是固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理。
其中:固定資產(chǎn)凈值=年折舊額×尚可使用年限=2000÷20×2=200(萬元)
則:改造后年折舊額=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(萬元)。
提示:變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),自產(chǎn)貨物用于在動(dòng)產(chǎn)的在建工程屬于增值稅的視同銷售,按售價(jià)計(jì)算增值稅。
【學(xué)員提問】
固定資產(chǎn)大修理和改擴(kuò)建有什么區(qū)別,會(huì)計(jì)上和稅法上分別如何處理?謝謝。
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用在會(huì)計(jì)與稅法上的處理是不一致的。在會(huì)計(jì)上,固定資產(chǎn)的大修理支出有兩種途徑,一是符合資本化條件的,應(yīng)該予以資本化,二是不符合資本化條件時(shí),應(yīng)該予以費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。
在稅法上,固定資產(chǎn)的大修理支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理,按照固定資產(chǎn)的尚可使用年限分期攤銷。
固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出,在會(huì)計(jì)與稅法上的處理是一樣的,即有兩種處理方法。若是固定資產(chǎn)已經(jīng)提足折舊,固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出應(yīng)該計(jì)入長期待攤費(fèi)用,若是固定資產(chǎn)還沒有提足折舊,固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)該增加固定資產(chǎn)的價(jià)值。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
相關(guān)熱薦:
責(zé)任編輯:荼蘼
- 上一個(gè)文章: 【答疑精選】《稅法二》之非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
- 下一個(gè)文章: 沒有了