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【答疑精選】《稅法二》之扣除項(xiàng)目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)
【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,無(wú)論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。
答疑精選內(nèi)容:《稅法二》之扣除項(xiàng)目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)
簡(jiǎn)答題
某市影視城2012年9月正式營(yíng)業(yè)。正式營(yíng)業(yè)期間收入800萬(wàn)元。3月~8月份籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用合計(jì)120萬(wàn)元,沖減試營(yíng)業(yè)期間的售票收入18萬(wàn)元后,102萬(wàn)元全額計(jì)入“管理費(fèi)用”,開(kāi)辦費(fèi)用中包括3月~7月期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元,6月委托某廣告策劃公司進(jìn)行推廣活動(dòng)的廣告宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。 9月~12月份“管理費(fèi)用”中業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元, 則2012年稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)分別為多少元?
【正確答案】:企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元,按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除30×60%= 18(萬(wàn)元)。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元,可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
9~12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元,發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬(wàn)元),銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=(800+18)×5‰=4.09(萬(wàn)元)。3.6萬(wàn)元<4.09萬(wàn)元,所以準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬(wàn)元。
【學(xué)員提問(wèn)】
老師,也就是說(shuō)稅法上確認(rèn)試營(yíng)業(yè)收入,會(huì)計(jì)不用確認(rèn),要調(diào)整收入,同時(shí)也調(diào)整已沖減的成本或費(fèi)用?
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
您的理解不準(zhǔn)確。
會(huì)計(jì)上,試營(yíng)業(yè)收入會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入,沖減費(fèi)用或成本,試營(yíng)業(yè)期間發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入費(fèi)用或成本。
稅法上,與會(huì)計(jì)的差異是,試營(yíng)業(yè)期間的試營(yíng)業(yè)收入要確認(rèn)所得稅的收入,即要調(diào)增收入。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:荼蘼
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