【答疑精選】《稅法二》之扣除項(xiàng)目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    簡(jiǎn)答題

　　某市影視城2012年9月正式營業(yè)。正式營業(yè)期間收入800萬元。3月~8月份籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)用合計(jì)120萬元,沖減試營業(yè)期間的售票收入18萬元后，102萬元全額計(jì)入“管理費(fèi)用”，開辦費(fèi)用中包括3月~7月期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，6月委托某廣告策劃公司進(jìn)行推廣活動(dòng)的廣告宣傳費(fèi)20萬元。 9月~12月份“管理費(fèi)用”中業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元， 則2012年稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)分別為多少元?

    【正確答案】：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除30×60%= 18(萬元)。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

　　9~12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元，發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬元)，銷售(營業(yè))收入的5‰=(800+18)×5‰=4.09(萬元)。3.6萬元<4.09萬元，所以準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬元。

　　老師，也就是說稅法上確認(rèn)試營業(yè)收入，會(huì)計(jì)不用確認(rèn)，要調(diào)整收入，同時(shí)也調(diào)整已沖減的成本或費(fèi)用?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　您的理解不準(zhǔn)確。

　　會(huì)計(jì)上，試營業(yè)收入會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，沖減費(fèi)用或成本，試營業(yè)期間發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入費(fèi)用或成本。

　　稅法上，與會(huì)計(jì)的差異是，試營業(yè)期間的試營業(yè)收入要確認(rèn)所得稅的收入，即要調(diào)增收入。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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