【答疑精選】《稅法二》之征收管理

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    單項選擇題

　　某境內(nèi)居民企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營不善，于2012年5月停止生產(chǎn)經(jīng)營，要辦理注銷登記。企業(yè)在注銷前辦理了2011年的企業(yè)所得稅匯算清繳，調(diào)整后所得額為-200萬元，至此，企業(yè)2007年的虧損還有100萬元沒有彌補。清算期彌補虧損前計算的清算所得為300萬元。則清算期間的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.100

　　B.0

　　C.25

　　D.75

    【正確答案】：C

    【答案解析】：因為清算期間是獨立的納稅年度，2007年的100萬元虧損，只能結轉到2012年的匯算清繳彌補，而不能結轉清算期間彌補。因此，清算期間的應納稅所得額=300-200=100(萬元)。應納企業(yè)所得稅=100×25%=25(萬元)。

　　老師，本題目中2012年5月停業(yè)的，那么2012年1-5月也是一個納稅年度，應該也產(chǎn)應納稅所得額的，如果這個所得額是正的可以彌補2007年的部分或全部虧損，如果這個所得額是負的，那可以結轉到清算期間彌補，不管哪個情況我覺得都可能是另外的結果，所以對本題不是很理解。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　不是的，像您所說的情況如果2012年1-5月的所得彌補2007年虧損之后是正數(shù)，那么是要繳納企業(yè)所得稅的;如果是負數(shù)，則直接不需要繳納企業(yè)所得稅，但是這部分虧損不能再結轉至清算期間來彌補。因為對于2007年的虧損，清算期間已經(jīng)超過了彌補年限。

　　對于2007年的虧損，五年補虧，也就是在2008年-2012年來彌補。但是因為2012年停止經(jīng)營清算處理，清算以前是獨立的納稅年度。2007年的虧損只能用2012年1-5月的所得來彌補，而不能用清算期間的所得來彌補。對于清算期間的所得不能彌補2007年的虧損，所以只能彌補2011年虧損，所以最后清算期間的應納稅所得額=300-200=100萬元。您了解一下!

    祝您學習愉快！

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