稅務(wù)師《稅法Ⅱ》精華答疑：代繳代扣相關(guān)問題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉洋2018-01-06 11:04:11

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　　在備考稅務(wù)師考試《稅法Ⅱ》科目時(shí)，考生們往往很難區(qū)分哪些是代扣代繳征稅對(duì)象，而哪些不是代扣代繳征稅對(duì)象。近日有東奧學(xué)員在論壇提出了相關(guān)問題，小編第一時(shí)間整理發(fā)布，請(qǐng)大家一起研究探討吧。

　　【問題】：非居民企業(yè)無場(chǎng)所、無聯(lián)系的收入，全部都需要代扣代繳?即使有場(chǎng)所，無聯(lián)系的收入也不由該場(chǎng)所機(jī)構(gòu)繳納所得稅?

　　【答】：不是的，首先這筆所得屬于征稅對(duì)象，需要納稅的情況下，才會(huì)涉及代扣代繳的問題：

　　(1)對(duì)于在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的境內(nèi)所得，需要代扣代繳企業(yè)所得稅;境外所得直接不屬于征稅范圍，不納稅，所以談不上代扣代繳。

　　(2)對(duì)于在境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，它取得的與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得，需要代扣代繳企業(yè)所得稅;如果是與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)和境外所得，需自行申報(bào)納稅;如果是與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的境外所得，不屬于征稅范圍，不納稅，所以談不上代扣代繳。

　　非居民企業(yè)分為在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，和沒有在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)。

　　對(duì)于在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，需要就其“境內(nèi)所得”納稅，并且對(duì)這部分所得采取預(yù)提所得稅方式，稅率為10%，即代扣代繳;對(duì)于在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，需要就其“境內(nèi)所得”和“境外所得中與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得”納稅;并且對(duì)“境內(nèi)所得”中的，與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的部分采取預(yù)提所得稅方法，稅率為10%，即代扣代繳。

　　看過這段答疑分析，相信小伙伴們對(duì)于稅務(wù)師考試《稅法Ⅱ》科目代扣代繳相關(guān)內(nèi)容已經(jīng)有了進(jìn)一步的了解，備考稅務(wù)師的小伙伴們，大家繼續(xù)努力吧。

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