2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金
稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)已經(jīng)開始，雖然教材尚未發(fā)布，但可以借助舊教材和相關(guān)的資料先行對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)習(xí)，尤其對(duì)于歷年必考的知識(shí)點(diǎn)，要深入學(xué)習(xí)，為后續(xù)學(xué)習(xí)做好準(zhǔn)備。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1、稅前扣除環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金
2、稅前扣除租賃費(fèi)
3、稅前扣除勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】稅前扣除環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金、租賃費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除;上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。
【解釋1】注意是提取數(shù)而不是發(fā)生數(shù)。(可以提而不用)
【解釋2】還要注意的是專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。
租賃費(fèi)
(1)屬于經(jīng)營性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：根據(jù)租賃期限均勻扣除;
(2)屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
【例題·計(jì)算問答題】某企業(yè)2015年9月1日發(fā)生經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)10萬元，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際列支租賃費(fèi)10萬元。2015年稅前允許扣除額：
10÷10×4(月)=4(萬元)。
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。
【解釋1】勞動(dòng)保護(hù)支出主要是工作服、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等，注意是合理的。
勞保不能發(fā)放現(xiàn)金，否則將被視作工資薪金支出或福利費(fèi)支出。
【解釋2】企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出
企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。(兩個(gè)條件：統(tǒng)一制作，統(tǒng)一著裝)
稅法二中關(guān)于稅前扣除的知識(shí)點(diǎn)種類較多，需要考生在做題時(shí)額外注意其使用原則，在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)。
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