稅務(wù)師《稅法二》答疑精華:企業(yè)重組




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【問】企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理與特殊性稅務(wù)處理的區(qū)別
【答】
1.對于一般重組來說,視作正常的資產(chǎn)和股權(quán)之間的買賣,要按照公允價(jià)值確認(rèn)收入,并以公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ),從而確認(rèn)所得和損失。
2.對于特殊重組來說,沒有繳納過企業(yè)所得稅的部分沒有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位,也就是我們股權(quán)轉(zhuǎn)讓不確認(rèn)所得的部分,由于沒有繳納過企業(yè)所得稅,要以被收購企業(yè)資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),現(xiàn)金支付的部分要確認(rèn)所得和損失。即,我們以股權(quán)和現(xiàn)金占總支付金額的比例對被收購企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行劃分,被收購企業(yè)資產(chǎn)原計(jì)稅基礎(chǔ)中,相當(dāng)于股權(quán)占全部支付金額比例的部分要以原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn),而對于現(xiàn)金占全部支付金額比例的部分,要用現(xiàn)金金額減去該部分的原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)所得,并繳納企業(yè)所得稅。
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