2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-02-02 10:37:44

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　　(4)企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理：

　?、俦环至⑵髽I(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動;②被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。

　　企業(yè)分立的特殊稅務(wù)處理

分立	被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%	1.分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定
		2.被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項由分立企業(yè)承繼
		3.被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補

　　(5)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立的特殊稅務(wù)處理：

　?、俳灰字泄蓹?quán)支付，暫不確認有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;

　?、诮灰字蟹枪蓹?quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

　　符合特殊稅務(wù)處理的重組，企業(yè)所發(fā)生的非股權(quán)支付部分，按以下的規(guī)定處理：

　　非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)

　　企業(yè)重組對比小結(jié)：

類型		具體規(guī)定
1.一般性稅務(wù)處理		按公允價值確認資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；按公允價值確認資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)
2.特殊性稅務(wù)處理	非股權(quán)支付部分
	股權(quán)支付部分	暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，按原計稅基礎(chǔ)確認新資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)

　　3.企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易，除應(yīng)符合前述條件外，還同時符合下列條件(了解)。

　　稅法二知識點不斷更新中，將每一天的學(xué)習(xí)都當(dāng)成進步的基石，堅持下去，就會離成功越來越近。

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