稅務(wù)師備考需要考生經(jīng)常自我鼓勵，建立足夠的信心，使備考學(xué)習(xí)保持一種積極的學(xué)習(xí)狀態(tài)。東奧小編特地為各位考生整理了預(yù)習(xí)知識點(diǎn)，供大家參考學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額計(jì)算

2、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

3、非居民企業(yè)的核定征收辦法

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

【知識點(diǎn)】居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額計(jì)算、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算、非居民企業(yè)的核定征收辦法

居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額計(jì)算

(一)居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅范圍：(注意多選)

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期不申報(bào)的;

6.申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

(二)不適用核定征收的情況(選擇題、了解)

“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：

1.享受特定所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè);

2.匯總納稅企業(yè);

3.上市公司;

4.銀行等金融企業(yè);

5.會計(jì)等社會中介機(jī)構(gòu);

6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

2012年1月1日起，專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

(三)核定應(yīng)稅所得率征收計(jì)算(掌握)：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

非居民企業(yè)的核定征收辦法

(一)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

(二)按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

(三)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

【解釋】稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：

1.從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%-30%;

2.從事管理服務(wù)的，利潤率為30%-50%;

3.從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。

【解釋】非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

稅法二知識點(diǎn)正在不斷更新，各位考生學(xué)習(xí)時應(yīng)盡可能的通過同步練習(xí)題將知識點(diǎn)進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)，打好基礎(chǔ)。