房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間_2019年《稅法二》答疑精選

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄭澤雄2019-05-16 11:48:42

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鍥而不舍，金石可鏤。如果不去努力和堅(jiān)持，就永遠(yuǎn)無(wú)法想象到你可以完成多么偉大的事情。2019年稅務(wù)師考試的備考已經(jīng)開(kāi)始，同學(xué)們只有堅(jiān)持學(xué)習(xí)，才能順利通關(guān)。

房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間_2019年《稅法二》答疑精選

【學(xué)員提問(wèn)】

請(qǐng)問(wèn)老師，八月開(kāi)始投資我的理解納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是不是九月呢，那么計(jì)算時(shí)候要按造8/12來(lái)算投資部分的房產(chǎn)稅？

【相關(guān)例題】

某政府機(jī)關(guān)與甲公司共同使用一幢辦公用房，房產(chǎn)價(jià)值6000萬(wàn)元，政府機(jī)關(guān)占用房產(chǎn)價(jià)值5000萬(wàn)元，公司占用房產(chǎn)價(jià)值1000萬(wàn)元。2017年3月1日政府機(jī)關(guān)將其使用房產(chǎn)的40%對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入150萬(wàn)元(不含增值稅)。2017年8月1日甲公司將其使用房產(chǎn)的30%對(duì)外投資，不承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，投資期限4年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅8萬(wàn)元(不含增值稅)。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為20%。根據(jù)上述資料，下列說(shuō)法正確的有(　　)。(2006年考題改編)

A.政府機(jī)關(guān)免征房產(chǎn)稅

B.政府機(jī)關(guān)應(yīng)納房產(chǎn)稅18萬(wàn)元

C.甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅9.36萬(wàn)元

D.甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅7.68萬(wàn)元

E.該辦公用房當(dāng)年合計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅25.68萬(wàn)元

正確答案:B,C

【知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅減免稅的特殊規(guī)定

答案解析 :

政府機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，政府機(jī)關(guān)應(yīng)納房產(chǎn)稅=150×12%=18(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×(1-20%)×1.2%+1000×30%×(1-20%)×1.2%×7÷12+8×12%=9.36(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確;該辦公用房當(dāng)年合計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=18+9.36=27.36(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)E不正確。

【東奧答疑】

1號(hào)是個(gè)比較特殊的日子，您需要特別記憶一下。

房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般都是在次月，只有自有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候在當(dāng)月開(kāi)始納稅，所以購(gòu)置新建房產(chǎn)和存量房的當(dāng)月是不需要交房產(chǎn)稅的，但是購(gòu)入之后的次月已經(jīng)擁有了房屋的產(chǎn)權(quán)，需要開(kāi)始計(jì)稅。

但是我們?cè)谧鲱}的時(shí)候有從當(dāng)月開(kāi)始納稅的情況，這里可以這樣理解，房產(chǎn)稅出租是交付房產(chǎn)的次月開(kāi)始繳納房產(chǎn)稅，但是如果是10月1日起開(kāi)始對(duì)外出租，說(shuō)明從9月份開(kāi)始已經(jīng)準(zhǔn)備交付出租房產(chǎn)了，承租人從10月份開(kāi)始使用房產(chǎn)，所以我們有如下總結(jié)，如果題中說(shuō)某月1日或者某月初開(kāi)始出租房產(chǎn)，那么就是當(dāng)月開(kāi)始納稅，其余情況從次月開(kāi)始納稅，所以本題是8.1出租的，就從當(dāng)月開(kāi)始計(jì)算。

希望以上內(nèi)容可以幫助您更好地理解房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。

世上無(wú)難事，只要肯登攀。這樣的道理大家都聽(tīng)過(guò)，可真正能做到的人卻是少之又少。備考2019年稅務(wù)師考試的各位同學(xué)，希望你們能夠腳踏實(shí)地，用心學(xué)習(xí)，相信一定可以通關(guān)考試，走向未來(lái)！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法二》教務(wù)專家團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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