合作建房與合作分房_2019年《稅法二》答疑精選
命運把人拋入最低谷時，往往是人生轉(zhuǎn)折的最佳期。誰若自怨自艾，必會坐失良機！接下來就讓我們一起學(xué)習(xí)一下2019年稅務(wù)師《稅法二》中有關(guān)合作建房與合作分房的相關(guān)知識吧。
【學(xué)員提問】
(合作建房、合作分房)凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方(即合作方、合資方，下同)分配開發(fā)產(chǎn)品的，企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時，如該項目已經(jīng)結(jié)算計稅成本，其應(yīng)分配給投資方開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本與其投資額之間的差額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;如未結(jié)算計稅成本，則將投資方的投資額視同銷售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。這句話什么意思?請老師舉例說明。
【東奧答疑】
【舉例】投資項目結(jié)算的成本為100萬元，投資方的投資額是150萬元。
如果該項目已結(jié)算計稅成本，則50萬元的差額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中征收企業(yè)所得稅;如果投資項目的成本還沒有結(jié)算，則先將150萬元計入視同銷售收入中，等項目成本結(jié)算了，再確認(rèn)視同銷售的成本。
這里的規(guī)定都是針對房地產(chǎn)企業(yè)的。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，其收到的投資額是按照市價確定的，其對外分配開發(fā)產(chǎn)品會有計稅成本，用投資方的投資額減去分配開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本就是房地產(chǎn)企業(yè)的所得，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。而對于投資方，其對外投資有投資額，這是其對外投資的成本，其收到分配的開發(fā)產(chǎn)品顯然要按照市價計算所得，這才是其真正的所得，用開發(fā)產(chǎn)品的市價減去投資方的投資成本，這就是投資方的所得，應(yīng)該計入投資方的應(yīng)納稅所得額。
只要不放棄努力和追求，小草也有點綴春天的價值。2019年稅務(wù)師考試的日期為11月9日、10日兩天，希望同學(xué)們做好準(zhǔn)備，以勢在必得的心態(tài)去迎接考試。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法二》教務(wù)專家團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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