合作建房與合作分房_2019年《稅法二》答疑精選

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄭澤雄2019-05-20 09:56:08

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命運(yùn)把人拋入最低谷時(shí)，往往是人生轉(zhuǎn)折的最佳期。誰(shuí)若自怨自艾，必會(huì)坐失良機(jī)！接下來(lái)就讓我們一起學(xué)習(xí)一下2019年稅務(wù)師《稅法二》中有關(guān)合作建房與合作分房的相關(guān)知識(shí)吧。

合作建房與合作分房_2019年《稅法二》答疑精選

【學(xué)員提問(wèn)】

(合作建房、合作分房)凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方(即合作方、合資方，下同)分配開發(fā)產(chǎn)品的，企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本，其應(yīng)分配給投資方開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;如未結(jié)算計(jì)稅成本，則將投資方的投資額視同銷售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。這句話什么意思?請(qǐng)老師舉例說(shuō)明。

【東奧答疑】

【舉例】投資項(xiàng)目結(jié)算的成本為100萬(wàn)元，投資方的投資額是150萬(wàn)元。

如果該項(xiàng)目已結(jié)算計(jì)稅成本，則50萬(wàn)元的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中征收企業(yè)所得稅;如果投資項(xiàng)目的成本還沒有結(jié)算，則先將150萬(wàn)元計(jì)入視同銷售收入中，等項(xiàng)目成本結(jié)算了，再確認(rèn)視同銷售的成本。

這里的規(guī)定都是針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其收到的投資額是按照市價(jià)確定的，其對(duì)外分配開發(fā)產(chǎn)品會(huì)有計(jì)稅成本，用投資方的投資額減去分配開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本就是房地產(chǎn)企業(yè)的所得，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。而對(duì)于投資方，其對(duì)外投資有投資額，這是其對(duì)外投資的成本，其收到分配的開發(fā)產(chǎn)品顯然要按照市價(jià)計(jì)算所得，這才是其真正的所得，用開發(fā)產(chǎn)品的市價(jià)減去投資方的投資成本，這就是投資方的所得，應(yīng)該計(jì)入投資方的應(yīng)納稅所得額。

只要不放棄努力和追求，小草也有點(diǎn)綴春天的價(jià)值。2019年稅務(wù)師考試的日期為11月9日、10日兩天，希望同學(xué)們做好準(zhǔn)備，以勢(shì)在必得的心態(tài)去迎接考試。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法二》教務(wù)專家團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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