房屋贈與的稅務(wù)處理_2019年《稅法二》答疑精選
2019年稅務(wù)師考試報名階段已經(jīng)開始了，接下來就是緊張的備考階段，為了能順利通過考試，希望同學(xué)們養(yǎng)成好習(xí)慣，改掉懶散，改掉拖延癥，勤奮刻苦。
【學(xué)員提問】
能否總結(jié)一下房屋贈與的各種稅的稅務(wù)處理(個稅，增值稅，房產(chǎn)稅，土地增值稅等等)？不同的受贈人，處理應(yīng)該是不同的。
【東奧答疑】
1.增值稅：
單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)免征增值稅：
家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：
(1)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
(2)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。
2.個人所得稅：
以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：
(一)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
(二)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(三)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
3.土地增值稅：不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為包括以下兩種情況：
(1)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接瞻養(yǎng)義務(wù)人的行為。
(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。其中，社會團體是指中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進會，以及經(jīng)民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。
房產(chǎn)稅不屬于流轉(zhuǎn)稅，繼承和贈與的時點，不涉及房產(chǎn)稅問題。
4.契稅：國家稅務(wù)總局對繼承土地房屋權(quán)屬征收契稅問題做出規(guī)定，對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，繼承土地、房屋權(quán)屬時，不征收契稅。
如果是贈與是需要對承受人征收契稅的。
(1)對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。
(2)按照《中華人民共和國繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。
5.印花稅：房屋繼承、贈與合同，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目計征印花稅，繼承、贈與合同不按定額貼花，按雙方認定的價值或市場價值作為印花稅的計稅依據(jù)。
您再理解一下，祝您考試輕松過關(guān)！
2019年稅務(wù)師考試的備考正在進行，希望同學(xué)們努力備考，爭取順利通關(guān)。雖然努力不一定會大獲全勝，但努力一定是有回報的。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法二》教務(wù)專家團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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