企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理
精選回答
(一)以現(xiàn)金清償債務(wù)
1、債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理
借:應(yīng)付賬款等
貸:銀行存款
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得(差額)
2、債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理
借:銀行存款
壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失(借方差額)
貸:應(yīng)收賬款等
資產(chǎn)減值損失(貸方差額)
(二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)
1、債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理
以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。
企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額,借記“應(yīng)付賬款”等科目,按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、 “固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。
非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)分別不同情況進(jìn)行處理:
(1)非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)當(dāng)視同銷售處理,按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
(2)非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額,計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
(3)非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資等投資的,其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額,計(jì)入投資收益。
2、債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理
借:××資產(chǎn)(取得資產(chǎn)的公允價(jià)值+取得資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi))
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
營業(yè)外支出(借方差額)
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款等
銀行存款(支付相關(guān)稅費(fèi))
資產(chǎn)減值損失(貸方差額)
(三)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
1、債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理
借:應(yīng)付賬款
貸:股本(或?qū)嵤召Y本)
資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)
營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得
2、債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理
借:長期股權(quán)投資等(公允價(jià)值)
壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出(借方差額)
貸:應(yīng)收賬款等
資產(chǎn)減值損失(貸方差額)
(四)修改其他債務(wù)條件
1、債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理
借:應(yīng)付賬款等
貸:應(yīng)付賬款——債務(wù)重組(公允價(jià)值)
預(yù)計(jì)負(fù)債
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得
2、債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理
借:應(yīng)收賬款——債務(wù)重組(公允價(jià)值)
壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出(借方差額)
貸:應(yīng)收賬款
資產(chǎn)減值損失(貸方差額)
(五)混合重組
債務(wù)重組以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等方式組合進(jìn)行的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值,再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理。債權(quán)人應(yīng)先以收到的現(xiàn)金、受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面余額,再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理。
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