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企業(yè)債務重組的稅務處理

來源：東奧會計在線責編：陳藝文 2019-06-12 13:33:40

精選回答

東奧稅務師

2025-06-27 11:39:46

企業(yè)債務重組的稅務處理

（一）以現金清償債務

1、債務人的會計處理

借：應付賬款等

貸：銀行存款

營業(yè)外收入——債務重組利得（差額）

2、債權人的會計處理

借：銀行存款

壞賬準備

營業(yè)外支出—債務重組損失（借方差額）

貸：應收賬款等

資產減值損失（貸方差額）

（二）以非現金資產清償債務

1、債務人的會計處理

以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額，計入當期損益。轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。

企業(yè)以非現金資產清償債務的，應按應付債務的賬面余額，借記“應付賬款”等科目，按用于清償債務的非現金資產的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、 “固定資產清理”、“無形資產”、“長期股權投資”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”等科目。

非現金資產公允價值與賬面價值的差額，應當分別不同情況進行處理：

（1）非現金資產為存貨的，應當視同銷售處理，按非現金資產的公允價值確認銷售商品收入，同時結轉相應的成本。

（2）非現金資產為固定資產、無形資產的，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

（3）非現金資產為長期股權投資等投資的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益。

2、債權人的會計處理

借：××資產（取得資產的公允價值+取得資產相關稅費）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

營業(yè)外支出（借方差額）

壞賬準備

貸：應收賬款等

銀行存款（支付相關稅費）

資產減值損失（貸方差額）

（三）債務轉為資本

1、債務人的會計處理

借：應付賬款

貸：股本（或實收資本）

資本公積—資本溢價或股本溢價

營業(yè)外收入—債務重組利得

2、債權人的會計處理

借：長期股權投資等（公允價值）

壞賬準備

營業(yè)外支出（借方差額）

貸：應收賬款等

資產減值損失（貸方差額）

（四）修改其他債務條件

1、債務人的會計處理

借：應付賬款等

貸：應付賬款——債務重組（公允價值）

預計負債

營業(yè)外收入——債務重組利得

2、債權人的會計處理

借：應收賬款——債務重組（公允價值）

壞賬準備

營業(yè)外支出（借方差額）

貸：應收賬款

資產減值損失（貸方差額）

（五）混合重組

債務重組以現金、非現金資產、債務轉為資本、修改其他債務條件等方式組合進行的，債務人應當依次以支付的現金、轉讓的非現金資產公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重組債務的賬面價值，再按修改其他債務條件方式的規(guī)定處理。債權人應先以收到的現金、受讓非現金資產的公允價值、因放棄債權而享有的股權的公允價值沖減重組債權的賬面余額，再按修改其他債務條件方式的規(guī)定處理。

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