繳納印花稅_2019年《稅法二》答疑精選

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：趙禹衡2019-06-24 10:37:37

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有人將你從高處推下的時(shí)候恰恰是你展翅高飛的最佳時(shí)機(jī)。備考2019年稅務(wù)師是一個(gè)較長的過程，希望同學(xué)們能拒絕誘惑，克服困難，去努力學(xué)習(xí)，贏取未來。

繳納印花稅_2019年《稅法二》答疑精選

【學(xué)員提問】

支付差價(jià)為什么不需要算在內(nèi)繳納印花稅?

【相關(guān)例題】

甲公司于2017年3月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)600000元的鋼材換取乙公司價(jià)值800000元的水泥，乙公司取得差價(jià)款200000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有(　　)。(已知：上述金額均不含增值稅)

A.甲公司只能采用自行完稅的辦法加貼印花

B.甲公司3月份應(yīng)繳納的印花稅為240元

C.甲公司可對易貨合同采用按期匯總繳納的方式繳納印花稅

D.甲公司可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請對以貨易貨合同采用以繳款書或完稅證代替貼花的方式繳納印花稅

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)針對易貨合同總計(jì)應(yīng)征收的印花稅為840元

正確答案:C,E

【知識點(diǎn)】印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

答案解析 :

甲公司3月應(yīng)繳納的印花稅=(600000+800000)×0.03%=420(元)，雙方總計(jì)應(yīng)納印花稅=420×2=840(元)。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅的方式貼花，最長匯總繳納的期限為1個(gè)月。

【東奧答疑】

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使：

此時(shí)，視同乙公司銷售了800000元的水泥，購進(jìn)了600000元的鋼材，要以購銷合計(jì)金額=800000+600000=1400000元為依據(jù)計(jì)稅貼花，應(yīng)納印花稅=1400000×0.3‰=420(元)。

這里幫您總結(jié)一下做題規(guī)律：

以貨易貨交易，要看成是銷售貨物然后購進(jìn)貨物的情形，換出去的貨物就是銷售的貨物，換進(jìn)來的貨物就是購進(jìn)的貨物，從而將銷貨金額和購貨金額的合計(jì)數(shù)作為以貨易貨情形的印花稅計(jì)稅依據(jù)，其差額分為兩種情況處理：

(1)如果題目中同時(shí)告訴我們換出貨物的金額以及換入貨物的金額，直接將兩個(gè)金額之和作為以貨易貨合同的計(jì)稅依據(jù)。此時(shí)，差額不影響印花稅的計(jì)算。

(2)如果題目中只告訴了我們換出貨物的金額或換入貨物的金額，此時(shí)，首先確定是誰支付的補(bǔ)差價(jià)，進(jìn)而推算出對應(yīng)換入貨物的金額或換出貨物的金額，再以換出貨物金額和換入貨物金額的合計(jì)數(shù)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。此時(shí)，差額影響了印花稅的計(jì)算。

這種合同下，一般出題模式是：

①“簽訂了一份以貨易貨合同，甲以價(jià)值50萬元的A貨物交換乙價(jià)值53萬元的B貨物，甲補(bǔ)差價(jià)3萬元”這就是“甲以價(jià)值50萬元的A貨物交換乙價(jià)值53萬元的B貨物”，換進(jìn)貨物與換出貨物的各自金額很明確，直接計(jì)算即可，印花稅的計(jì)稅依據(jù)是(50+53)萬元。

②“簽訂了一份以貨易貨合同，甲以價(jià)值50萬元的A貨物交換乙的B貨物，甲補(bǔ)差價(jià)3萬元”，乙的B貨物價(jià)值沒給出，需要我們計(jì)算，因?yàn)槭羌籽a(bǔ)差價(jià)3萬元，那么乙的貨物價(jià)值就是53萬元了。這就意味著是“甲以價(jià)值50萬元的A貨物交換乙價(jià)值53萬元的B貨物”印花稅的計(jì)稅依據(jù)是[50+(50+3)]=(50+53)萬元。

③“簽訂了一份以貨易貨合同，甲以價(jià)值50萬元的A貨物交換乙的B貨物，乙補(bǔ)差價(jià)3萬元”，乙的B貨物價(jià)值沒給出，需要我們計(jì)算，因?yàn)槭且已a(bǔ)差價(jià)3萬元，那么乙的貨物價(jià)值就是47萬元了。這就意味著是“甲以價(jià)值50萬元的A貨物交換乙價(jià)值47萬元的B貨物”那么印花稅的計(jì)稅依據(jù)是[50+(50-3)]=(50+47)萬元。

活著不是靠淚水搏取同情，而是靠汗水獲得掌聲。讓我們腳踏實(shí)地，不斷努力，爭取順利通關(guān)2019年的稅務(wù)師考試吧。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法二》東奧教研團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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