企業(yè)所得稅稅前扣除5_2019年《稅法二》高頻考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-07-31 10:26:21

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魯迅先生說(shuō)過(guò)這樣一句話：哪里有天才，我只是把別人喝咖啡的功夫用在工作上了。備考稅務(wù)師的同學(xué)們，想要順利通過(guò)稅務(wù)師考試，要懂得將碎片化的時(shí)間利用起來(lái)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

資產(chǎn)損失

(1)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損凈損失，由其提供清查盤(pán)存資料，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，準(zhǔn)予扣除。

(2)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，申報(bào)后在所得稅前按規(guī)定扣除。

其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

準(zhǔn)予扣除的其他費(fèi)用包括會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等。

手續(xù)費(fèi)及傭金支出

1.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的，限額扣除

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)	（保費(fèi)收入-退保金等）×15%（含本數(shù)）計(jì)算限額
人身保險(xiǎn)企業(yè)	（保費(fèi)收入-退保金等）×10%（含本數(shù)）計(jì)算限額
電信企業(yè)	收入總額×5%（含本數(shù)）計(jì)算限額（如：委托銷(xiāo)售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等支付的傭金）
其他企業(yè)	協(xié)議或合同金額×5%（含本數(shù)）計(jì)算限額

2.不得扣除

①除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金。

②企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金。

3.其他規(guī)定

①企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

②企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

③不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。

④從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)，其為取得該類(lèi)收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)、核電廠操縱員培訓(xùn)費(fèi)

(1)航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

(2)核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。

【注意】企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算。

投資企業(yè)撤回或減少投資

其取得的資產(chǎn)分成三個(gè)成分：

(1)相當(dāng)于初始出資的部分，確認(rèn)為投資收回。

(2)相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得。

(3)其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

有恒心，有毅力，方能成功。小伙伴們，在備考稅務(wù)師考試的過(guò)程中，用自己的恒心和毅力去克服一路上遇到的難題，直到考試結(jié)束為止，相信你們會(huì)取得成功的！

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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