契稅的減免稅優(yōu)惠_2020年《稅法二》預(yù)習考點
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【內(nèi)容導航】
契稅的減免稅優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第七章—契稅
【知識點】契稅的減免稅優(yōu)惠
契稅的減免稅優(yōu)惠
一、契稅減免的基本規(guī)定
1.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。
2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。
3.因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。（例如地震后購買新房）
4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。
5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
6.外國駐華使館、領(lǐng)事館、駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征契稅。
7.對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬免征契稅。
二、財政部規(guī)定的其他減免契稅項目
1.售后回租及相關(guān)事項的契稅政策
（1）對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。
（2）以招拍掛方式出讓國有土地使用權(quán)的，納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人。
（3）市、縣級人民政府根據(jù)規(guī)定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償?shù)模瑢π沦彿课菝庹髌醵?；購房成交價格超過貨幣補償?shù)?，對差價部分按規(guī)定征收契稅。
居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅。
（4）企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權(quán)的成交價格。
（5）單位、個人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資，相應(yīng)擴大其在被投資公司的股權(quán)持有比例，無論被投資公司是否變更工商登記，其房屋、土地權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
（6）個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。
合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。
2.對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的契稅予以免征。
符合上述減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報。
計稅金額在10000萬元（含10000萬元）以上的，由省級征收機關(guān)辦理減免手續(xù)，辦理完減免手續(xù)后30日內(nèi)報國家稅務(wù)總局備案。
3.個人購買家庭住房的普通住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收。
4.夫妻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬由單方所有，改為共同所有，免征契稅。
5.已繳納契稅的購房者，權(quán)屬變更前退房的，退稅，變更后退房的，不退稅。
6.公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房的，免征契稅。
7.對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。
8.對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。
9.個人購買住房適用稅率的優(yōu)惠政策
面積 | 購買住房 | 購買第二套改善性住房 |
≤90平方米 | 1% | 1% |
＞90平方米 | 1.5% | 2% |
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（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）
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