很多時候，我們都需要一種斬斷自己退路的勇氣。備考稅務師考試的同學們，一起來看看今天稅務師《稅法二》的考點內(nèi)容吧！

相關(guān)推薦：搶先學習！2021年稅務師《稅法二》預習考點匯總

【內(nèi)容導航】

稅收優(yōu)惠(3)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅

【知識點】稅收優(yōu)惠(3)

稅收優(yōu)惠(3)

第八節(jié) 稅收優(yōu)惠

五、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【提示】享受稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

2.管理事項及管理要求。

(1)上述所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人員及企業(yè)接受的勞務派遣人員。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個月的平均數(shù)計算，不足12個月的，按實際月數(shù)平均計算。

(2)上述所稱銷售收入，包括主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入;年銷售收入指標，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個月的累計數(shù)計算，不足12個月的，按實際月數(shù)累計計算。

六、加速折舊優(yōu)惠

(一)一般性加速折舊

(二)特殊性加速折舊

1.對全部制造業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.對全部制造業(yè)的小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3.對所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

4.對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

5.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

【解釋】

(1)所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。

(2)固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

(3)企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

(4)固定資產(chǎn)購進時點的資料

①貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票。

②分期付款、賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明。

③自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明。

(三)疫情防控設備扣除(2020年新增)

自2020年1月1日起(截止日期視疫情情況另行公告)，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

七、減計收入優(yōu)惠

1.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

2.自2019年6月1日至2025年12月31日，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。(2020年新增)

八、稅額抵免優(yōu)惠

企業(yè)購置并實際使用《優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

【解釋】進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額;如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

【提示】企業(yè)購置上述專用設備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

九、非居民企業(yè)優(yōu)惠

十、促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。(3免3減半)

身后有退路，就會心存僥幸和安逸，身后無退路，才會為自己贏得出路。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！

（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）