應(yīng)納稅額的計算(1)_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-01-22 09:19:13

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅額的計算(1)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點】應(yīng)納稅額的計算(1)

應(yīng)納稅額的計算(1)

第九節(jié) 應(yīng)納稅額的計算

一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

(一)直接計算法：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損

(二)間接計算法：

應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

納稅調(diào)增	超標(biāo)的三項經(jīng)費、超標(biāo)的社會保險費、超標(biāo)的利息費用、超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費、超標(biāo)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、捐贈、手續(xù)費及傭金、稅收滯納金、罰金、罰款、被沒收財務(wù)的損失、未經(jīng)核定的準備金支出
納稅調(diào)減	免稅收入、減計收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、鐵路債券利息收入、加計扣除、加速折舊

二、境外所得抵扣稅額的計算

抵免范圍	（1）居民企業(yè)就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免（2）在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)（場所）的非居民企業(yè)，可以就其取得的發(fā)生在境外，但與其有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免
抵免辦法	直接抵免（分國不分項、不分國不分項）、間接抵免（國際稅收）
基礎(chǔ)概念	抵免限額、境外所得已納稅額、抵免稅額

抵免限額	（1）分國不分項：抵免限額=來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額×中國企業(yè)所得稅稅率（2）不分國不分項：抵免限額=境外應(yīng)納稅所得額×中國企業(yè)所得稅稅率
抵免稅額	抵免限額vs境外所得已納額（較小者）【提示】超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度（從超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個納稅年度）內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補