應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-01-22 09:19:13

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有了毅力，終有那么一天前方不再是灰色的霧。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來(lái)看看今天稅務(wù)師《稅法二》的考點(diǎn)內(nèi)容吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)

應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)

第九節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)直接計(jì)算法：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損

(二)間接計(jì)算法：

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

納稅調(diào)增

超標(biāo)的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、超標(biāo)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、超標(biāo)的利息費(fèi)用、超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)、手續(xù)費(fèi)及傭金、稅收滯納金、罰金、罰款、被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

納稅調(diào)減

免稅收入、減計(jì)收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、鐵路債券利息收入、加計(jì)扣除、加速折舊

二、境外所得抵扣稅額的計(jì)算

抵免范圍	（1）居民企業(yè)就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免（2）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)（場(chǎng)所）的非居民企業(yè)，可以就其取得的發(fā)生在境外，但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免
抵免辦法	直接抵免（分國(guó)不分項(xiàng)、不分國(guó)不分項(xiàng)）、間接抵免（國(guó)際稅收）
基礎(chǔ)概念	抵免限額、境外所得已納稅額、抵免稅額

抵免限額	（1）分國(guó)不分項(xiàng)：抵免限額=來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額×中國(guó)企業(yè)所得稅稅率（2）不分國(guó)不分項(xiàng)：抵免限額=境外應(yīng)納稅所得額×中國(guó)企業(yè)所得稅稅率
抵免稅額	抵免限額vs境外所得已納額（較小者）【提示】超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)納稅年度（從超過(guò)抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)納稅年度）內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)