特點(diǎn)

（1）對(duì)占用土地的行為征稅

（2）征稅對(duì)象是土地

（3）征稅范圍有所限定

（4）實(shí)行差別幅度稅額

立法原則

（1）促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地

（2）調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，鼓勵(lì)平等競(jìng)爭(zhēng)

（3）廣集財(cái)政資金，完善地方稅體系

納稅人

（1）擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人

（2）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅

（3）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅

（3）宗教寺廟（舉行宗教儀式用地和宗教人員生活用地）、公園、名勝古跡（供公共參觀游覽用地和管理辦公用地）自用的土地

【提示】公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位（影劇院、飲食部、茶社、照相館）用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅

（4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地

（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

【提示】不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地

（6）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5~10年

【解釋】開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地

（7）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地

免

（二）免稅單位與納稅單位之間無(wú)償使用的土地

免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地）

免稅

納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地

征稅

（四）防火、防爆、防毒等安全防范用地

防火、防爆、防毒等安全防范用地

由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，可以暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)、廠房本身用地

征稅

（五）鐵路專用線、公路等用地

廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)

征稅

廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離

暫免

（六）企業(yè)的綠化用地

廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地

征稅

廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地

暫免

（七）鹽場(chǎng)、鹽礦用地

生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地

征稅

鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地

暫免

（八）礦山企業(yè)用地

采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫(kù)、炸藥庫(kù)的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦運(yùn)巖公路

免稅

其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地

征稅

（九）電力行業(yè)

火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地

征稅

火電廠廠區(qū)圍墻外的其他用地

火電廠廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地

免稅

水電站的發(fā)電廠房用地，生產(chǎn)、辦公、生活用地

征稅

供電部門的輸電線路用地、變電站用地

免稅

（十）水利設(shè)施用地

水利設(shè)施及其管擴(kuò)用地（如水庫(kù)庫(kù)區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地）

免稅

其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地

征稅

（十一）核工業(yè)總公司

生活區(qū)、辦公區(qū)用地

征稅

除生活區(qū)、辦公區(qū)用地以外

免稅

（十二）交通部門港口

港口的碼頭用地（泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）

免稅

（十三）民航機(jī)場(chǎng)用地

機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)（包括跑道、滑行道等）用地、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地、機(jī)場(chǎng)場(chǎng)外道路用地免征

免稅

機(jī)場(chǎng)工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場(chǎng)）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地

征稅

（十四）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地

暫免

閑置房產(chǎn)和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的

征稅

（十六）農(nóng)產(chǎn)品有關(guān)（2020年新增）

自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自用和承租）專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免

其他廠房及土地

征稅

（十九）民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)相關(guān)稅收政策（2020年新增）

（1）自2018年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人及其全資子公司從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研、生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（2）自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（二十）農(nóng)村飲水安全工程相關(guān)稅收政策（2020年新增）

自2019年1月1日至2020年12月31日對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【提示】對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。無(wú)法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的，不得享受優(yōu)惠政策

（二十一）公共租賃住房相關(guān)稅收政策（2020年新增）

自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【提示】在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅

（二十二）養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)相關(guān)稅收政策（2020年新增）

自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過承租、無(wú)償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（二十三）小微企業(yè)普惠性稅收減稅優(yōu)惠（2020年新增）

自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征土地使用稅

（二十四）物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地

自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

【解釋】倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類倉(cāng)房（含配送中心）、油罐（池）、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)（堆場(chǎng)）、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地（2020年新增）

應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×適用稅額÷12×應(yīng)稅月份數(shù)

【注意】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按各自實(shí)際使用土地面積占總面積的比例，繳納土地使用稅

納稅期限

按年計(jì)算、分期繳納的征收辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

納稅申報(bào)

（1）納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記

（2）納稅人如有住址變更、土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)換等情況，從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報(bào)變更登記

納稅地點(diǎn)

（1）土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

（2）納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

（3）在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)