特點

（1）對占用土地的行為征稅

（2）征稅對象是土地

（3）征稅范圍有所限定

（4）實行差別幅度稅額

立法原則

（1）促進合理、節(jié)約使用土地

（2）調(diào)節(jié)土地級差收入，鼓勵平等競爭

（3）廣集財政資金，完善地方稅體系

納稅人

（1）擁有土地使用權(quán)的單位或個人

（2）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

（3）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅

（3）宗教寺廟（舉行宗教儀式用地和宗教人員生活用地）、公園、名勝古跡（供公共參觀游覽用地和管理辦公用地）自用的土地

【提示】公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位（影劇院、飲食部、茶社、照相館）用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅

（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

【提示】不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地

（6）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5~10年

【解釋】開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地

（7）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地

免

（二）免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地）

免稅

納稅單位無償使用免稅單位的土地

征稅

（四）防火、防爆、防毒等安全防范用地

防火、防爆、防毒等安全防范用地

由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定，可以暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

倉庫庫區(qū)、廠房本身用地

征稅

（五）鐵路專用線、公路等用地

廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)

征稅

廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離

暫免

（六）企業(yè)的綠化用地

廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地

征稅

廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地

暫免

（七）鹽場、鹽礦用地

生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地

征稅

鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地

暫免

（八）礦山企業(yè)用地

采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運礦運巖公路

免稅

其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地

征稅

（九）電力行業(yè)

火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地

征稅

火電廠廠區(qū)圍墻外的其他用地

火電廠廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地

免稅

水電站的發(fā)電廠房用地，生產(chǎn)、辦公、生活用地

征稅

供電部門的輸電線路用地、變電站用地

免稅

（十）水利設(shè)施用地

水利設(shè)施及其管擴用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地）

免稅

其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地

征稅

（十一）核工業(yè)總公司

生活區(qū)、辦公區(qū)用地

征稅

除生活區(qū)、辦公區(qū)用地以外

免稅

（十二）交通部門港口

港口的碼頭用地（泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）

免稅

（十三）民航機場用地

機場飛行區(qū)（包括跑道、滑行道等）用地、場內(nèi)外通訊導航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地、機場場外道路用地免征

免稅

機場工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，機場場內(nèi)道路用地

征稅

（十四）老年服務機構(gòu)自用的土地

暫免

閑置房產(chǎn)和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營的

征稅

（十六）農(nóng)產(chǎn)品有關(guān)（2020年新增）

自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自用和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免

其他廠房及土地

征稅

（十九）民用航空發(fā)動機、新支線飛機和大型客機相關(guān)稅收政策（2020年新增）

（1）自2018年1月1日至2023年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用的科研、生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（2）自2019年1月1日至2020年12月31日，對納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（二十）農(nóng)村飲水安全工程相關(guān)稅收政策（2020年新增）

自2019年1月1日至2020年12月31日對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【提示】對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受優(yōu)惠政策

（二十一）公共租賃住房相關(guān)稅收政策（2020年新增）

自2019年1月1日至2020年12月31日，對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【提示】在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅

（二十二）養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)相關(guān)稅收政策（2020年新增）

自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（二十三）小微企業(yè)普惠性稅收減稅優(yōu)惠（2020年新增）

自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征土地使用稅

（二十四）物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地

自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅

【解釋】倉儲設(shè)施用地，包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地（2020年新增）

應納稅額

應納稅額=計稅土地面積（平方米）×適用稅額÷12×應稅月份數(shù)

【注意】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按各自實際使用土地面積占總面積的比例，繳納土地使用稅

納稅期限

按年計算、分期繳納的征收辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

納稅申報

（1）納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內(nèi)申報登記

（2）納稅人如有住址變更、土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)換等情況，從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報變更登記

納稅地點

（1）土地所在地的主管稅務機關(guān)

（2）納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關(guān)申報繳納

（3）在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定納稅地點