分類所得的計稅方法_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點
分類所得 計稅方法 | 公益慈善事業(yè)捐贈的個人所得稅政策 |
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
分類所得的計稅方法
【所屬章節(jié)】
第二章 個人所得稅
【知識點】分類所得的計稅方法
分類所得的計稅方法
分類所得在指個人取得的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。
（一）利息、股息、紅利所得的計稅方法
1.應(yīng)納稅所得額——無費用扣除
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
2.企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅?？紤]到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，在計算收入額時，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。
（二）財產(chǎn)租賃所得的計稅方法
財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。
1.應(yīng)納稅所得額的確定
（1）每次收入≤4000元
應(yīng)納稅所得額=每次收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元
（2）每次收入>4000元
應(yīng)納稅所得額=[每次收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）
2.個人出租房產(chǎn)扣除的費用
在計算應(yīng)納稅所得額時從不含增值稅收入中依次扣除以下費用：
（1）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費（城建稅及附加、房產(chǎn)稅）
（2）向出租方支付的租金及增值稅額（轉(zhuǎn)租）
（3）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用
每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。
（4）稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）
3.一般稅率為20%，個人按市場價格出租的居民住房適用稅率10%。
4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
（三）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法
1.應(yīng)納稅所得額=每次收入額-財產(chǎn)原值-合理稅費
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
2.個人購買和處置債權(quán)取得所得征收個人所得稅
（1）個人通過招標(biāo)、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。
（2）個人通過上述方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，其應(yīng)納稅所得額按以下方式確定：
①以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。
②其應(yīng)稅收入按照個人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合計數(shù)確定。
③所處置債權(quán)成本費用（財產(chǎn)原值），按下列公式計算：當(dāng)次處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價值）÷“打包”債權(quán)賬面價值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價值）
④個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。
（四）偶然所得的計稅方法
偶然所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費用。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×20%
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義
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