特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-10 16:28:21

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特殊情形下個(gè)人

所得稅的計(jì)稅方法

公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的個(gè)人所得稅政策

成功沒(méi)有什么秘訣，如果真的有，也就兩個(gè)，第一個(gè)就是堅(jiān)持到底，第二個(gè)即是永不言敗。備考2022年稅務(wù)師考試，希望大家能堅(jiān)持自己報(bào)考時(shí)的初衷，不要只是短暫的熱血，而浪費(fèi)大好的時(shí)光。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法

【所屬章節(jié)】

第二章個(gè)人所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法

特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法

（一）居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法

1.范圍：年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

2.稅務(wù)處理

2019.1.1-2023.12.31

可以選擇：

（1）不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)作為一個(gè)月工資計(jì)稅：原計(jì)稅方法（不考慮差額）+月度稅率表

（2）并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅

2024.1.1

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅（沒(méi)得選擇）

3.原計(jì)稅方法

（1）找稅率：將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)依據(jù)月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

（2）算稅額：應(yīng)納稅額=全年一次獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

4．中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)符合規(guī)定的在2023年12月31日前，參照上述居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅規(guī)定執(zhí)行。

（二）個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)的計(jì)稅方法

1.居民個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)的計(jì)稅方法

（1）居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì)），符合相關(guān)條件的，在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量

應(yīng)納稅額=股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

（2）居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按規(guī)定計(jì)算納稅。

2.非居民個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)的計(jì)稅方法（非居民個(gè)人四項(xiàng)所得的計(jì)稅方法處已講，不重述）

（三）遠(yuǎn)洋船員的個(gè)人所得稅政策

自2019年1月1日起至2023年12月31日，遠(yuǎn)洋船員執(zhí)行如下個(gè)人所得稅政策：

1.一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資、薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。

2.遠(yuǎn)洋船員可選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳稅款或者次年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。

（四）保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的計(jì)稅方法

1.保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

2.計(jì)入當(dāng)年綜合所得的金額=不含增值稅的收入×（1-20%）-展業(yè)成本-附加稅費(fèi)