2023年稅務師稅法二預習考點：企業(yè)重組的一般性稅務處理方法
能跑到終點的，不一定都是天資聰慧的人。2023年稅務師考試，東奧會計在線為大家整理了《稅法二》第一章企業(yè)所得稅的預習考點，希望大家堅持學習，實現(xiàn)目標！
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【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】企業(yè)重組的一般性稅務處理方法
一、企業(yè)重組的一般性稅務處理方法
（一）債務重組
1.以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失。
2.發(fā)生債權轉(zhuǎn)股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。
3.債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。
（二）企業(yè)股權收購、資產(chǎn)收購重組交易
被收購方 | 被收購方應確認股權、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（特殊性稅務處理怎么做） |
收購方 | 收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定（特殊性稅務處理怎么做？） |
被收購企業(yè) | 被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變 |
（三）企業(yè)合并
合并企業(yè) | 應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎（特殊性稅務處理怎么做？） |
被合并企業(yè) | （1）被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理（2）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補（特殊性稅務處理怎么做？） |
（四）企業(yè)分立
分立企業(yè) | 應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎 |
被分立企業(yè) | （1）被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 （2）被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理 （3）被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理 （4）企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補 |
注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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