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預(yù)約定價安排管理（掌握）

（一）預(yù)約定價安排管理基本規(guī)定

預(yù)約定價安排是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。

1.階段

預(yù)備會談、談簽意向、分析評估、正式申請、協(xié)商簽署、監(jiān)控執(zhí)行。

2.類型

單邊、雙邊和多邊。

3.適用范圍

（1）適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3～5個年度的關(guān)聯(lián)交易。

（2）一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

4.預(yù)備會談

（1）企業(yè)有談簽預(yù)約定價安排意向的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出預(yù)備會談申請。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與企業(yè)開展預(yù)備會談。

（2）企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出預(yù)備會談申請，提交《預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請書》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織與企業(yè)開展預(yù)備會談。

（3）企業(yè)申請雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當(dāng)同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出預(yù)備會談申請，提交《預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請書》。國家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織與企業(yè)開展預(yù)備會談。

5.談簽意向

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)在預(yù)備會談期間達(dá)成一致意見的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)同意其提交談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》。企業(yè)收到《稅務(wù)事項通知書》后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出談簽意向。

（2）企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《預(yù)約定價安排談簽意向書》，并附送單邊預(yù)約定價安排申請草案。

（3）企業(yè)申請雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當(dāng)同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《預(yù)約定價安排談簽意向書》，并附送雙邊或者多邊預(yù)約定價安排申請草案。

6.協(xié)商簽署

（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)就單邊預(yù)約定價安排文本達(dá)成一致后，由雙方的法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽署單邊預(yù)約定價安排。

（2）國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局就雙邊或者多邊預(yù)約定價安排文本達(dá)成一致后，由雙方或者多方稅務(wù)主管當(dāng)局授權(quán)的代表簽署雙邊或者多邊預(yù)約定價安排。

7.監(jiān)控執(zhí)行

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后6個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送執(zhí)行預(yù)約定價安排情況的紙質(zhì)版和電子版年度報告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將電子版年度報告報送國家稅務(wù)總局；涉及雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送執(zhí)行預(yù)約定價安排情況的紙質(zhì)版和電子版年度報告，同時將電子版年度報告報送國家稅務(wù)總局。

（2）預(yù)約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起30日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，詳細(xì)說明該變化對執(zhí)行預(yù)約定價安排的影響，并附送相關(guān)資料。

（二）單邊預(yù)約定價安排簡易程序

1.適用企業(yè)

企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)受理申請的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上，并符合下列條件之一的，可以申請適用簡易程序：

（1）已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供擬提交申請所屬年度前3個納稅年度的、符合規(guī)定的同期資料；

（2）自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內(nèi)，曾執(zhí)行預(yù)約定價安排，且執(zhí)行結(jié)果符合安排要求的；

（3）自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內(nèi)，曾受到稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)查調(diào)整且結(jié)案的。

2.簡易程序包括申請評估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個階段。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出適用簡易程序的申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分析評估后，決定是否受理。

4.有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理企業(yè)提交的申請：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查或者其他涉稅案件調(diào)查，且尚未結(jié)案；

（2）未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表，且不按時更正；

（3）未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料；

（4）未按照要求提供相關(guān)資料或者提供的資料不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，且不按時補(bǔ)正或者更正；

（5）拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行功能和風(fēng)險實地訪談。

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)申請后，應(yīng)當(dāng)開展分析評估，進(jìn)行功能和風(fēng)險實地訪談，并于收到企業(yè)申請之日起90日內(nèi)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知其是否受理；不予受理的，說明理由。

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)申請后，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)就其關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則進(jìn)行協(xié)商，并于向企業(yè)送達(dá)受理申請的《稅務(wù)事項通知書》之日起6個月內(nèi)協(xié)商完畢。協(xié)商期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)補(bǔ)充提交相關(guān)資料，企業(yè)補(bǔ)充提交資料時間不計入上述6個月內(nèi)。

7.同時涉及兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)的單邊預(yù)約定價安排，暫不適用簡易程序。

所屬章節(jié)：第一章  企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

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