稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)是一個需要長期堅持的過程。在這個過程中，我們不僅要不斷學(xué)習(xí)新的知識，更要通過復(fù)習(xí)來鞏固和提升自己。東奧會計在線整理了稅法二科目基礎(chǔ)知識點，希望同學(xué)們可以堅持備考！

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分類所得的計稅方法（掌握）

（一）利息、股息、紅利所得的計稅方法

1.基本規(guī)定

利息、股息、紅利所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得從收入額中扣除任何費用，另有規(guī)定除外。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×20%

2.特殊規(guī)定

（1）對于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利（派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計算征收個人所得稅。

（2）企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅?？紤]到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，在計算收入額時允許合理減除部分所得，減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。

（3）上市公司股息、紅利差別化的個人所得稅政策

①個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。

②對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照上述規(guī)定計算納稅，持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

③證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得，按照上述規(guī)定計征個人所得稅。

3.滬深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點的稅收政策

（二）財產(chǎn)租賃所得的計稅方法

個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應(yīng)依次扣除以下費用：

（三）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法

1.一般規(guī)定

應(yīng)納稅額=（每次收入額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%

其中，財產(chǎn)原值按照下列方法確定：

（1）有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的相關(guān)費用。

轉(zhuǎn)讓債券，采用加權(quán)平均法確定其應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費用。即：以納稅人購進的同一種類債券買入價和買進過程中繳納的稅費總和，除以納稅人購進的該種類債券數(shù)量之和，乘以納稅人賣出的該種類債券數(shù)量，再加上賣出的該種類債券過程中繳納的稅費：

2.個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅的規(guī)定

個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費

3.個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的所得稅政策

（1）對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

（2）個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應(yīng)納稅所得額。即：

應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

（3）如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。即：

應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入×（1-15%）

（4）個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得繳納個人所得稅時，納稅地點為發(fā)行限售股的上市公司所在地。（新增）

4.個人轉(zhuǎn)讓“新三板”掛牌公司股票的所得稅政策

（1）自2018年11月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓“新三板”掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。

（2）對個人轉(zhuǎn)讓“新三板”掛牌公司原始股取得的所得，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

5.個人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓收入-房屋原值-轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金-合理費用）×20%

（1）轉(zhuǎn)讓收入

（2）房屋原值

（3）轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金

納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時實際繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅（免）、印花稅（免）等稅金。

（4）合理費用

合理費用，是指納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。

6.個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的所得稅政策

（1）通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)分得的房屋，不征收個人所得稅。

（2）個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財產(chǎn)原值和合理費用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個人所得稅；其相應(yīng)的財產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。

（3）個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅。

7.居民換購住房的個人所得稅規(guī)定

（1）自2022年10月1日至2025年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。

（2）新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅：

退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅

（3）新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅：

（4）享受上述優(yōu)惠政策的納稅人須同時滿足以下條件：

①納稅人出售和重新購買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）所轄全部行政區(qū)劃范圍。

②出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。

8.個人因購買和處置債權(quán)取得所得征收個人所得稅的方法

（1）根據(jù)《個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，個人通過招標、競拍或者其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。

（2）個人通過上述方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，其應(yīng)納稅所得額按以下方式確定：

①以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅；

②其應(yīng)稅收入按照個人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合計數(shù)確定；

③所處置債權(quán)成本費用（即財產(chǎn)原值），按下列公式計算：

④個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費，審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

9.個人取得拍賣收入征收個人所得稅政策

個人拍賣除自己的文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。

10.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅政策

（四）偶然所得的計稅方法

1.一般規(guī)定

偶然所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，除特殊規(guī)定外，不扣除任何費用。以每次取得該項收入為一次：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×20%

2.個人無償受贈房屋產(chǎn)權(quán)的個人所得稅政策

（1）以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事人雙方不征收個人所得稅：

①房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

②房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

③房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

（2）除上述情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標明贈與房屋價值的，稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值?受贈人支付的相關(guān)稅費

（3）受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入?原捐贈人取得該房屋的實際購置成本?贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費

所屬章節(jié)：第二章  個人所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細講班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）