行政強制的種類、基本原則、設定、行政強制措施實施的一般規(guī)定_2021年《涉稅服務相關法律》預習考點
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【內(nèi)容導航】
行政強制的種類、基本原則、設定、行政強制措施實施的一般規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務相關法律》第四章 行政強制法律制度
【知識點】行政強制的種類、基本原則、設定、行政強制措施實施的一般規(guī)定
行政強制的種類、基本原則、設定、行政強制措施實施的一般規(guī)定
第一節(jié) 行政強制概述
【考點1】行政強制的種類
一、行政強制措施
1.概念
行政機關在行政管理過程中，為制止違法行為、防止證據(jù)損毀、避免危害發(fā)生、控制危險擴大等情形，依法對公民的人身自由實施“暫時性限制”，或者對公民、法人或者其他組織的財物實施“暫時性控制”的行為。
2.種類
(1)限制公民人身自由;
(2)查封場所、設施或者財物;
(3)扣押財物;
(4)凍結存款、匯款;
(5)其他行政強制措施：證據(jù)先行登記保存、交通管制、強制進入場所、通信管制等。
二、行政強制執(zhí)行
1.概念
行政機關或者行政機關申請人民法院，對不履行行政決定的公民、法人或者其他組織，依法強制履行義務的行為。
2.種類
種類 | 具體規(guī)定 | |
行政強制執(zhí)行 | 間接強制執(zhí)行 | 執(zhí)行罰：加處罰款或者滯納金 |
代履行 | ||
直接強制執(zhí)行 | ①劃撥存款、匯款 ②拍賣或者依法處理查封、扣押的場所、設施或者財物 ③排除妨礙、恢復原狀 ④其他強制執(zhí)行方式：主要是指強制履行兵役義務、強制戒毒、強制收購、強制教育等 | |
【提示】稅務機關作出的收繳或者停售發(fā)票決定不是稅務行政處罰，而是一種執(zhí)行罰性質的間接強制執(zhí)行。
【總結】
行政處罰 | 稅務行政處罰 | 行政強制措施 | 行政強制執(zhí)行 |
（1）警告 （2）罰款 （3）沒收違法所得、沒收非法財物 （4）責令停產(chǎn)停業(yè) （5）暫扣或吊銷許可證、暫扣或吊銷執(zhí)照 （6）行政拘留 （7）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰 | （1）罰款 （2）沒收違法所得 （3）停止出口退稅權 （4）吊銷稅務行政許可證件 | （1）限制公民人身自由 （2）查封場所、設施或者財物 （3）扣押財物 （4）凍結存款、匯款 （5）其他行政強制措施 | （1）加處罰款或者滯納金 （2）代履行 （3）劃撥存款、匯款 （4）拍賣或依法處理查封、扣押的場所、設施或財物 （5）排除妨礙、恢復原狀 （6）其他強制執(zhí)行方式 |
【考點2】行政強制的基本原則
1.行政強制合法性原則
行政強制的設定和實施應當依照法定的權限、范圍、條件和程序。
2.行政強制適當原則(合理性原則)
行政強制的設定和實施應當適當、合理，應當符合比例原則。
(1)情節(jié)輕微的，能不實施就不實施;
(2)查封、扣押、凍結的財物價值應當適當;
(3)行政機關依法強制執(zhí)行時所選擇的強制手段應適當：
間接強制手段＞直接強制手段 | 行政機關應當優(yōu)先使用間接強制手段（代履行、執(zhí)行罰），在代履行和執(zhí)行罰無法實現(xiàn)行政目的時，才適用直接強制執(zhí)行 |
損害小的手段＞損害大的手段 | 多種強制手段都可以實現(xiàn)行政目的，應當選擇對當事人損害最小的方式 |
3.教育與強制相結合原則
(1)違法行為情節(jié)顯著輕微或者沒有明顯社會危害的，可以不采取行政強制措施。
(2)行政機關作出強制執(zhí)行決定前，應當事先催告(書面)當事人履行義務。經(jīng)催告，當事人履行行政決定的，不再實施強制執(zhí)行。行政機關申請人民法院強制執(zhí)行前，應當催告當事人履行義務。
【總結】
行政處罰 | 違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰 |
稅務行政處罰 | 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的，或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰 |
4.禁止利用行政強制權謀取利益原則
(1)不得使用被查封、扣押的財產(chǎn);
(2)不得收取保管費;
(3)收支兩條線;
(4)合理確定代履行費用。
5.保障當事人程序權利和法律救濟權利原則
(1)陳述權、申辯權;
(2)申請行政復議、提起行政訴訟、申請行政賠償?shù)臋嗬?/p>
【考點3】行政強制的設定
行政強制措施 | 行政強制執(zhí)行 | |
法律 | √ | √ |
行政法規(guī) | √ （除外：限制人身自由、凍結存款匯款、應當由法律規(guī)定的措施） | × |
地方性法規(guī) | √ （僅限：查封場所、設施或財物以及扣押財物） | |
其他規(guī)范性法律文件 | × |
【總結】
行政許可 | 行政處罰 | 行政強制措施 | 行政強制執(zhí)行 | |
法律 | √ | √ | √ | √ |
行政法規(guī) | √ | √ （除外：限制人身自由） | √ （除外：限制人身自由、凍結存款匯款、應當由法律規(guī)定的措施） | × |
地方性法規(guī) | √ | √ （除外：限制人身自由、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照） | √ （限于：查封場所、設施或財物以及扣押財物） | × |
國務院決定 | √ | × | × | |
部門規(guī)章 | × | √ （限于：警告和一定數(shù)量的罰款） | ||
地方政府規(guī)章 | √ （省級） | √ （限于：警告和一定數(shù)量的罰款） | ||
第二節(jié) 行政強制措施的實施
【考點1】行政強制措施實施的一般規(guī)定
1.對于違法行為情節(jié)顯著輕微或者沒有明顯社會危害的情況，行政機關可以不采取行政強制措施。
2.實施主體
(1)行政強制措施由法律、法規(guī)規(guī)定的行政機關在法定職權范圍內(nèi)實施。
(2)法律、行政法規(guī)授權的具有管理公共事務職能的組織在法定授權范圍內(nèi)，以自己的名義實施行政強制措施，適用《行政強制法》有關行政機關的規(guī)定。
(3)行政強制措施權不得委托。
(4)依據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定行使相對集中行政處罰權的行政機關，可以實施法律、法規(guī)規(guī)定的與行政處罰權有關的行政強制措施。
(5)行政強制措施應當由行政機關具備資格的行政執(zhí)法人員(如取得《行政執(zhí)法資格證》)實施，其他人員不得實施。
3.實施行政強制措施的一般程序
(1)實施前須向行政機關負責人報告并經(jīng)批準;
【提示】情況緊急，需要當場實施行政強制措施的，行政執(zhí)法人員應當在24小時內(nèi)(限制人身自由：返回行政機關后立即)向行政機關負責人報告，并補辦批準手續(xù)。行政機關負責人認為不應當采取行政強制措施的，應當立即解除。
(2)由2名以上行政執(zhí)法人員實施;
(3)出示執(zhí)法身份證件;
(4)通知當事人到場;
(5)當場告知當事人采取行政強制措施的理由、依據(jù)以及當事人依法享有的權利、救濟途徑;
(6)聽取當事人的陳述和申辯;
(7)制作現(xiàn)場筆錄;
①現(xiàn)場筆錄由當事人和行政執(zhí)法人員簽名或者蓋章，當事人拒絕的，在筆錄中予以注明;
②當事人不到場的，邀請見證人到場，由見證人和行政執(zhí)法人員在現(xiàn)場筆錄上簽名或者蓋章;
(8)法律、法規(guī)規(guī)定的其他程序。
4.限制公民人身自由的行政強制措施實施程序
除應當履行一般程序外，還應當遵守下列規(guī)定：
(1)當場告知或者實施行政強制措施后立即通知當事人家屬實施行政強制措施的行政機關、地點和期限;
(2)在緊急情況下當場實施行政強制措施的，在返回行政機關后，立即(而非24小時內(nèi))向行政機關負責人報告并補辦批準手續(xù);
(3)法律規(guī)定的其他程序。
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（注：以上內(nèi)容選自慧慧老師《涉稅服務相關法律》授課講義）
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