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【內(nèi)容導航】

電子商務法的概念和特征、電子商務經(jīng)營者的種類、義務和責任、電子商務經(jīng)營一般規(guī)則

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務相關法律》第十五章 電子商務法律制度

【知識點】電子商務法的概念和特征、電子商務經(jīng)營者的種類、義務和責任、電子商務經(jīng)營一般規(guī)則

電子商務法的概念和特征、電子商務經(jīng)營者的種類、義務和責任、電子商務經(jīng)營一般規(guī)則

第一節(jié) 電子商務法基本理論

【考點】電子商務法的概念和特征(了解)

1.電子商務的概念

電子商務是指通過互聯(lián)網(wǎng)等信息網(wǎng)絡銷售商品或者提供服務的經(jīng)營活動。

2.電子商務的特征

(1)虛擬性;

(2)跨越時空性;

(3)信息化和無紙化交易性;

(4)高效性;

(5)低成本性。

3.《電子商務法》的適用范圍

(1)適用范圍

①中華人民共和國境內(nèi)的電子商務活動適用。

②具體認定(2020年新增)

(A)電子商務活動的境內(nèi)外屬性不以主體的國籍為判斷標準,而以行為所在地劃分境內(nèi)和境外的界限。

(B)一個電子商務活動往往包含若干行為,對于是否屬于境內(nèi),應當根據(jù)具體行為的所在地作出判斷;而在判斷具體行為的所在地時,應先確定該行為是否可分割。

(C)電子商務活動不僅包括交易者自身的行為,還包括交易雙方以電子商務平臺為交易媒介和場所的行為,所以,某些平臺所在地也是行為的所在地。

(D)對于有些不屬于境內(nèi)電子商務活動,但法律、行政法規(guī)對銷售商品或者提供服務有規(guī)定的,適用其規(guī)定。

(2)排除適用

金融類產(chǎn)品和服務(比如支付寶、借貸寶、理財產(chǎn)品)，利用信息網(wǎng)絡提供新聞信息、音視頻節(jié)目、出版以及文化產(chǎn)品等內(nèi)容方面的服務。

第二節(jié) 電子商務經(jīng)營者

【考點1】電子商務經(jīng)營者的種類(掌握)

1.具體類型

2.電子商務經(jīng)營者的準入和登記(2020年新增)

(1)電子商務經(jīng)營者的準入(行政許可和市場登記)

(2)電子商務經(jīng)營者登記

①電子商務經(jīng)營者登記是市場準入登記，而非主體設立登記。自然人，法人或非法人組織都是已經(jīng)存在的民事主體，其登記行為的后果是獲得電子商務的經(jīng)營資格，而并非設立的新的主體。

【提示】法人和非法人組織已經(jīng)進行了主體設立登記的無需再進行電子商務經(jīng)營者的登記。

②電子商務經(jīng)營者登記是市場監(jiān)督管理部門的登記，而不是平臺登記。

③若自然人電子商務經(jīng)營者的營業(yè)范圍屬于法律規(guī)定需要獲得行政許可的，應當獲得行政許可。

④依法不需要辦理市場主體登記情形

(A)個人銷售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品、家庭手工業(yè)產(chǎn)品;

(B)個人利用自己的技能從事依法無須取得許可的便民勞務活動和零星小額交易活動;

(C)依照法律、行政法規(guī)不需要進行登記的。

【考點2】電子商務經(jīng)營一般規(guī)則(掌握)

1.電子商務經(jīng)營的行政許可(2020年新增)

(1)從事藥品批發(fā)零售的行政許可。

(2)從事食品銷售的行政許可。

2.電子商務經(jīng)營者的納稅登記和納稅申報(2020年調(diào)整)

(1)電子商務經(jīng)營者應當依法履行納稅義務。

①電子商務經(jīng)營者為企業(yè)時，適用企業(yè)所得稅法及相關法律法規(guī);若電子商務經(jīng)營者為自然人，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)或個體工商戶時，則適用個人所得稅法及相關法律法規(guī)。

②為了使稅收工作能夠順利進行，電子商務平臺經(jīng)營者有義務配合稅務部門提供平臺內(nèi)經(jīng)營者在經(jīng)營方面的真實完整信息，以確定相應的稅收基礎數(shù)據(jù)，平臺內(nèi)經(jīng)營者也有如實申報和進行納稅的義務。

(2)電子商務經(jīng)營者的稅收優(yōu)惠。

①行業(yè)與環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠。

企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、副、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。

②特定類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

③個人所得稅的減征和免征。

電子商務經(jīng)營者符合法律規(guī)定的減征或免征情形，可依法享受稅收優(yōu)惠。

(3)稅務登記

電子商務經(jīng)營者的稅務登記包括依法進行工商登記的電子商務經(jīng)營者的稅務登記和依法無需市場主體登記的電子商務經(jīng)營者的稅務登記(進行了市場主體登記+未進行市場主體登記的均應進行稅務登記)。

(4)納稅申報

電子商務經(jīng)營者進行納稅申報應遵循下列規(guī)定：

①如期、如實報送納稅資料。

②稅務報送形式多元化。作為納稅人的電子商務經(jīng)營者可以直接到稅務機關辦理納稅申報，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理。

③延期申報應經(jīng)批準。

3.合法合規(guī)經(jīng)營(2020年調(diào)整)

(1)依法取得行政許可義務

(2)電子商務經(jīng)營信息的公示(“亮照經(jīng)營”)。

②電子商務經(jīng)營信息公示的類型

(3)電子商務經(jīng)營憑據(jù)的出具。

電子商務經(jīng)營者應當依法出具購貨憑證或者服務單據(jù)。電子商務經(jīng)營憑據(jù)除了紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票外，還有收據(jù)、機打小票等表現(xiàn)形式。

(4)電子商務經(jīng)營者不可濫用市場支配地位進行經(jīng)營。

電子商務經(jīng)營者搭售商品或者服務應當以顯著方式提醒消費者注意，不得將搭售商品或者服務作為默認同意的選項。

4.電子商務經(jīng)營的安全保障(2020年新增)

(1)安全商品和安全服務提供義務。

(2)危險防范義務。提供可靠和維護交易系統(tǒng)，以及信息安全保護義務。

(3)危險排除義務。在接到交易對方遭受危險或損失的報告后，電子商務經(jīng)營者應及時采取有效措施排除已知的、范圍確定的危險。

(4)止損協(xié)助義務。在已經(jīng)或可能導致交易對方損失的情形下，電子商務經(jīng)營者應當積極采取措施避免損失擴大。

【考點3】電子商務平臺經(jīng)營者的義務和責任(掌握)

1.電子商務平臺經(jīng)營者的義務(2020年新增)

(1)電子商務平臺經(jīng)營者核驗登記、信息報送和提示義務。

(2)服務協(xié)議和交易規(guī)則的制定與公示義務。

(3)建立健全信用評價制度的義務。

(4)搜索結(jié)果顯示和競價排名提示義務。

(5)電子商務交易安全保障義務。

(6)電子商務平臺經(jīng)營者信息記錄、保存義務。

(7)違法經(jīng)營處置義務。

(8)平臺業(yè)務與平臺自營業(yè)務區(qū)分義務。

(9)與平臺內(nèi)經(jīng)營者的公平交易義務。

(10)知識產(chǎn)權保護義務。

2.電子商務平臺經(jīng)營者的責任(2020年新增)

(1)電子商務平臺經(jīng)營者知道或者應當知道平臺內(nèi)經(jīng)營者銷售的商品或者提供的服務不符合保障人身、財產(chǎn)安全的要求，或者有其他侵害消費者合法權益行為，未采取必要措施的，依法與該平臺內(nèi)經(jīng)營者承擔連帶責任。

(2)對關系消費者生命健康的商品或者服務，電子商務平臺經(jīng)營者對平臺內(nèi)經(jīng)營者資質(zhì)資格未盡到審核義務，或者對消費者未盡到安全保障義務，造成消費者損害的，依法承擔相應的責任。

不經(jīng)歷風雨，長不成大樹，不受百煉，難以成鋼。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！

（注：以上內(nèi)容選自慧慧老師《涉稅服務相關法律》授課講義）

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