稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則_2021年稅務師《涉稅服務相關(guān)法律》高頻考點
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【內(nèi)容導航】
稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則
【所屬章節(jié)】
第三章 行政處罰法律制度
【知識點】稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則
稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則
1.稅務行政處罰裁量基準制定
(1)稅務行政處罰裁量基準，是稅務機關(guān)為規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)而制定的細化量化標準。稅務行政處罰裁量基準應當以稅務規(guī)范性文件形式發(fā)布。
(2)稅務機關(guān)在實施行政處罰時，應當以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并在裁量基準范圍內(nèi)作出相應的行政處罰決定，不得單獨引用稅務行政處罰裁量基準作為依據(jù)。
2.稅務行政處罰裁量規(guī)則適用
首違可不罰 | 稅務機關(guān)對于當事人首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，可以不予行政處罰 |
責令限期改正 | 稅務機關(guān)應當責令當事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過30日 |
一事不二罰（款） | （1）對當事人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰 （2）當事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應處以罰款的，應當選擇適用處罰較重的條款 |
追究時效 | 違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰 |
告知義務 | 行使稅務行政處罰裁量權(quán)應當依法履行告知義務：在作出行政處罰決定前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知當事人依法享有的權(quán)利 |
回避 | 稅務機關(guān)行使稅務行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避情形的，應當依法告知當事人享有申請回避的權(quán)利；稅務人員存在法定回避情形的，應當自行回避或者由稅務機關(guān)決定回避 |
陳述、申辯 | 當事人有權(quán)進行陳述和申辯。稅務機關(guān)應當充分聽取當事人的意見，對其提出的事實、理由或者證據(jù)進行復核，陳述申辯事由成立的，稅務機關(guān)應當采納；不采納的，應予說明理由。稅務機關(guān)不得因當事人的申辯而加重處罰 |
集體決策 | 對情節(jié)復雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務行政處罰案件，應當經(jīng)過集體審議決定 |
說明理由 | 稅務機關(guān)按照一般程序?qū)嵤┬姓幜P，應當在執(zhí)法文書中對事實認定、法律適用、基準適用等說明理由 |
（注：以上內(nèi)容選自陳小球老師《涉稅服務相關(guān)法律》授課講義）
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