2022年稅務師涉稅服務相關(guān)法律預習搶跑：涉稅犯罪
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【內(nèi)容導航】
涉稅犯罪
【所屬章節(jié)】
第十七章 刑事法律制度
【知識點】涉稅犯罪
涉稅犯罪
一、危害稅收征管罪的特征
1.犯罪客體
罪名 | 客體 | |
與“稅款”有關(guān)的罪名 | 逃稅罪 | 國家稅收征管制度 |
逃避追繳欠稅罪 | ||
抗稅罪 | （1）國家稅收征管制度 （2）依法執(zhí)行征稅工作的稅務人員的人身權(quán)利 | |
騙取出口退稅罪 | （1）國家出口退稅管理制度 （2）公共財產(chǎn)所有權(quán) | |
與“發(fā)票” 有關(guān)的罪名 | （1）國家稅收征管秩序 （2）相關(guān)發(fā)票管理制度 | |
2.犯罪客觀方面
客觀方面表現(xiàn)為行為人采取各種方式、方法，逃避繳納稅款、逃避繳納欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及虛開、出售發(fā)票，情節(jié)嚴重的行為。
3.犯罪主體
罪名 | 主體 | ||
特殊主體 | 逃稅罪 | 納稅人、扣繳義務人 | 個人、單位 |
抗稅罪 | 納稅人、扣繳義務人 | 個人 | |
逃避追繳欠稅罪 | 納稅人 | 個人、單位 | |
一般主體 | 上述罪名以外的其他罪名 | 原則上任何單位和個人 | |
4.犯罪主觀方面
主觀方面均為故意，過失不構(gòu)成本罪。
二、逃稅罪
逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：
1.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上，經(jīng)稅務機關(guān)依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的；
2.納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上的；
3.扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在5萬元以上的。
4.納稅人在公安機關(guān)立案后再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責任的追究。
三、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
1.客觀方面
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在5萬元以上。
2.“虛開”的理解
（1）包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種情況。
（2）具有下列行為之一的，屬于虛開增值稅專用發(fā)票：
①沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；
②有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；
③進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
（注：以上內(nèi)容選自慧慧老師《涉稅服務相關(guān)法律》授課講義）
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