2022年稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律預(yù)習(xí)搶跑：涉稅犯罪

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-05-06 13:14:20

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2022年稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律預(yù)習(xí)搶跑：涉稅犯罪

【內(nèi)容導(dǎo)航】

涉稅犯罪

【所屬章節(jié)】

第十七章刑事法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】涉稅犯罪

涉稅犯罪

一、危害稅收征管罪的特征

1.犯罪客體

	罪名	客體
與“稅款”有關(guān)的罪名	逃稅罪	國(guó)家稅收征管制度
	逃避追繳欠稅罪	國(guó)家稅收征管制度
	抗稅罪	（1）國(guó)家稅收征管制度（2）依法執(zhí)行征稅工作的稅務(wù)人員的人身權(quán)利
	騙取出口退稅罪	（1）國(guó)家出口退稅管理制度（2）公共財(cái)產(chǎn)所有權(quán)
與“發(fā)票” 有關(guān)的罪名		（1）國(guó)家稅收征管秩序（2）相關(guān)發(fā)票管理制度

2.犯罪客觀方面

客觀方面表現(xiàn)為行為人采取各種方式、方法，逃避繳納稅款、逃避繳納欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及虛開(kāi)、出售發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的行為。

3.犯罪主體

	罪名	主體
特殊主體	逃稅罪	納稅人、扣繳義務(wù)人	個(gè)人、單位
	抗稅罪	納稅人、扣繳義務(wù)人	個(gè)人
	逃避追繳欠稅罪	納稅人	個(gè)人、單位
一般主體	上述罪名以外的其他罪名	原則上任何單位和個(gè)人

4.犯罪主觀方面

主觀方面均為故意，過(guò)失不構(gòu)成本罪。

二、逃稅罪

逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

1.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的；

2.納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；

3.扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在5萬(wàn)元以上的。

4.納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。

三、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

1.客觀方面

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上。

2.“虛開(kāi)”的理解

（1）包括為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)四種情況。

（2）具有下列行為之一的，屬于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

①?zèng)]有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

②有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

③進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。